План счетов бухгалтерского учета 2023-2024 года

Активы
дткт
акт.
30
Источники
дткт
пасс.
14
Активы
дткт
Источники
дткт
ак-п.
18
 - отрезки из инструкции Минфина по применению плана счетов
- нажмите для дополнительной информации

Раздел I. Внеоборотные активы

01
Основные средства
дтпоступление ОС и их наличие
03
08
76
79
80
83
ктвыбытие ОС
02
11
76
79
80
83
91
94
99
01.*
По видам основных средств

Проводки счета 
01
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
01
08
Основное средство к учёту приняли
01
83
Выросла стоимость ОС из-за новой переоценки
01
79
Из филиала возвратили часть объектов ОС
01
80
по договору простого товарищества начислено поступление вклада в виде объектов ОС
дт
кт
Бух.записи по кредиту
02
01
По выбывающему объекту ОС списана амортизация
01-В
01
Восстановительная первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС списана
83
01
Из-за переоценки снизилась стоимость основных средств
02
01.В
У выбывающего ОС списана амортизация
91
01.В
Отнесена на прочие расходы остаточная стоимость выбывающего основного средства
11
01
Отражены погибшие животные
76
01
Стоимость ОС оказалась завышена и отражена претензия к поставщику основных средств в связи с обнаруженной арифметической ошибкой в документах поставщика
79
01
ведущее учет на самостоятельном балансе обособленное подразделение получило объект ОС
80
01
Возвращен объект ОС при ликвидации простого товарищества
94
01.В
Обнаруженная при инвентаризации объекта ОС недостача отражена
02
Амортизация основных средств
дтсписание амортизации при выбытии ОС
01
02
03
79
83
ктначисление амортизации
02
08
20
23
25
26
29
44
79
83
91
97
02
пасс.

Проводки счета 
02
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
02.1
02.2
Амортизации арендованных ОС, которые перешли в собственность
02
01
Списана начисленная за время использования амортизация
02
83
Амортизация в результате уценки уменьшена
02
79
Амортизация по ОС переданным ОП на отдельном балансе уменьшена
дт
кт
Бух.записи по кредиту
20
25
23
26
44
91
02
по ОС Начислена амортизация
79
02
Начислена амортизация по ОС обособленного подразделения
83
02
Выросла амортизация в результате дооценки ОС (по итогам 2023-2024 года)
91
02
Начислена амортизация организацией-арендодателем по арендованным ОС
03
Доходные вложения в материальные ценности
дтпоступление ОС и их наличие
08
76
80
ктвыбытие ОС
01
02
76
80
91
94
99
03.*
По видам материальных ценностей

Проводки счета 
03
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
03
76
— по лизинговому имуществу, которое было передано на баланс лизингополучателя отражен возврат
03
80
— Материальные ценности приняты к учету как вклад у уставной капитал;
03
08
— внеоборотный актив принят к учету по первоначальной стоимости как доходное вложение.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
80
03
— оформлен возврат вкладов учредителям товарищества;
76
03
— отражена стоимость лизингового имущества(по итогам 2023-2024 года)
91
03
— списание остаточной стоимости в связи с выбытием, списание на баланс лизингополучателя, уценка в результате переоценки;
94
03
— списание балансовой стоимости при недостаче;
99
03
— списание балансовой стоимости объекта, утраченного в ЧП (форс-мажор).
04
Нематериальные активы
дтпоступление НМА
08
51
52
55
76
79
80
ктсписание НМА
05
20
23
25
26
29
44
76
79
80
91
87
04.*
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Проводки счета 
04
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
04
08
Поставили объект на учёт как нематериальный актив
дт
кт
Бух.записи по кредиту
91.2
04
В расходы Списали остаточную стоимость НМА
05
04
Списали амортизацию по проданному нематериальному активу
91.2
04
- остаточная стоимость программы списана на прочие расходы (240 000 = 720 000 - 480 000).
05
Амортизация нематериальных активов
дтсписание амортизации при выбытии НМА
04
79
ктначисление амортизации
08
20
23
25
26
29
44
79
97
05
пасс.

Проводки счета 
05
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
05
04
- списана на счёт НМА накопленная амортизация .
05
04
- накопленная за 2 года амортизация списана на счёт НМА;
дт
кт
Бух.записи по кредиту
83
05
- начислена сверху разница в амортизации нематериальному активу.
20
05
- начисленная амортизация списана на счёт основного производства;
23
25
26
29
05
- начисленная амортизация списана на счёт вспомогательного (общепроизводственного, общехозяйственного, обслуживающего) назначения (по итогам 2023-2024 года)
44
05
- начисленная амортизация НМА списана на расходы связанные с торговлей.
26
05
- начислена амортизация за 1 месяц использования и отнесена на затраты ;
07
Оборудование к установке
дтпоступление оборудования перед монтажом
15
23
60
66
67
71
75
76
79
80
86
91
ктсдача смонтированного оборудования
08
23
76
79
80
91
94
99

Проводки счета 
07
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
07
76
здержки, понесённые на услуги транспортной компании для доставки оборудования приняты к учёту
07
60
у поставщика приобретено техоборудование к установке
19
60
Отражен НДС, предъявленный поставщиком
07
76
Отражены услуги на транспортировку (бензин, водитель и др.)
07
23
Принято техоборудование к монтажу, изготовленное собственными силами
07
75
ехоборудование, требующее монтажных и установочных работ, передано учредителем в качестве вклада в уставный (добавочный) капитал
07
60
тоимость оборудования, указанную в документах поставщика, приняли к учёту
07
23
чтены расходы на объекты к установке, произведенные самим предприятием
07
15
о учётным ценам оприходовали оборудование
07
66
чтены проценты по краткосрочному кредиту, оформленному для приобретения оборудования
07
67
чтены проценты по долгосрочному кредиту, оформленному для приобретения оборудования
07
71
риняты к учёту издержки подотчётного лица, понесённые на приобретение оборудования
07
75
тоимость приобретённых объектов к установке внесена в уставный капитал
07
79.1
приходовано оборудование, предоставленное филиалом или головным офисом
07
80
чтено оборудование, полученное как вклад по соглашению о совместной деятельности
07
86
чтены объекты, полученные для целевых мероприятий
07
20
— инвентарь изготовлен самой организацией;
07
75
— техника является вкладом учредителей в уставной капитал;
07
60
76
— оборудование приобретено у сторонних организаций или физических лиц;
07
79
— технические приспособления поступили от филиала организации;
07
86
— целевое финансирование покупки оборудования.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
08
07
а установку передали объекты
23
07
бьекты, не вошедшее в состав ОС, используется на вспомогательном производстве
79
07
бьекты передали головному отделению или филиалу
80
07
ри прекращении соглашения о совместной деятельности объект передали участнику
91.2
07
тоимость объекта, не прошедшего установку, списана в прочие расходы при дарении или реализации
94
07
писана себестоимость непригодных объектов
08
07
ередано в монтаж оборудование для строящегося цеха
79
80
07
— передача оборудования филиалу организации;
91.02
07
— продажа (дарение);
94
07
— списание в связи с неисправностью.
19
60
— отражение НДС при покупке оборудования;
08
07
— закрытие счёта, передача техники в монтаж;
08
Вложения во внеоборотные активы
дтсбор затрат
02
05
07
10
11
16
19
23
26
60
66
67
68
69
70
71
75
76
79
80
86
91
94
96
97
98
ктсписание затрат при принятии объекта к учету в качестве ОС или НМА
01
03
04
76
79
80
91
94
99
08.1
Приобретение земельных участков
08.2
Приобретение объектов природопользования
08.3
Строительство объектов ОС
08.4
Приобретение объектов ОС
08.5
Приобретение НМА
08.6
Перевод молодняка животных в основное стадо
08.7
Приобретение взрослых животных
08.8
Выполнение НИОКР и технологических работ

Проводки счета 
08
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
08
60
Купили ОС или НМА.
08
02
Начислили амортизацию оборудования, участвующего в создании нового внеоборотного актива.
08
05
Начислили амортизацию НМА, участвующего в создании нового актива.
08
10
Списали себестоимость материалов, использованных для создания внеоборотного актива.
08
23
Себестоимость услуг вспомогательного производства списали в стоимость актива.
08
26
Списали часть общехозяйственных расходов, связанных с созданием актива.
08
66
67
Включили в стоимость актива проценты по кредиту.
08
70
занятым в создании актива работникам начислили зарплату
08
69
Начислили страховые взносы с зарплаты сотрудников, занятых в создании внеоборотного актива.
08
75
Получили НМА в качестве вклада в уставный капитал.
08
98
получили внеоборотный актив в дар.
08
66
67
Проценты по краткосрочному или долгосрочному займу включили в стоимость актива
08
70
Начислена заработная плата сотрудников, работавших для создания активов
08
69
Начислены взносы с доходов сотрудников, которые принимали участие в работе над новым внеоборотным активом
08
75
Отразили сумму вклада в уставный капитал, внесенного в виде нематериального актива
08
98
получение объекта НМА в дар
дт
кт
Бух.записи по кредиту
04
08
Постановка на учёт ВНА в качестве НМА
03
08
оборудование готово и введено в эксплуатацию на основании акта ОС-1, то есть учитывается в качестве основного средства. Проведённая таким образом техника является частью актива организации.
01
08
приняли к учету как ОС внеоборотный актив .
03
08
Внеоборотный актив приняли к учету как ОС для последующей сдачи в аренду на возмездной основе.
04
08
приняли к учету как НМА внеоборотный актив.
91
08
Списали стоимость проданного или выбывшего по другой причине ВНА.
01
08
Принятие внеоборотного актива к учёту в качестве объекта ОС
03
08
Принятие к учёту ВНА в качестве объекта основных средств, который впоследствии безвозмездно сдадут в аренду
91
08
Списание себестоимости проданного или выбывшего ВНА
09
Отложенные налоговые активы
дтОНА, увеличивающий условный доход или расход отчетного периода
68
ктУменьшение или погашение ОНА
68
99

Проводки счета 
09
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
09
68
ОНА, который повышает величину условного дохода (расхода) отчетного периода
09
68
– признан ОНА.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
68
09
Погашение ОНА в счет дохода (расхода) отчетного периода
68
09
– списана часть ОНА, относящаяся к перенесённому убытку.
99
09
Списание начисленного налогового актива при выбытии объекта актива

Раздел II. Производственные запасы

10
Материалы
дтМПЗ в наличии
10
15
20
23
25
26
28
29
40
41
43
44
60
66
67
68
71
75
76
79
80
86
91
97
99
ктвыбывающие МПЗ
08
10
20
23
25
26
28
29
44
45
76
79
80
91
94
97
99
10.1
Сырье и материалы
10.2
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
10.3
Топливо
10.4
Тара и тарные материалы
10.5
Запасные части
10.6
Прочие материалы
10.7
Материалы, переданные в переработку на сторону
10.8
Строительные материалы
10.9
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10.10
Специальная оснастка и специальная одежда на складе
10.11
Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Проводки счета 
10
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
10
20
на основном производстве произвели материалы
10
23
на вспомогательном производстве произвели материалы
10
15
- оприходованы материалы (если на предприятии используются учётные цены МПЗ);
10
20
- материалы изготовлены на основном производстве;
10
23
- материалы изготовлены на вспомогательном производстве;
10
29
- материалы изготовлены на обслуживающем производстве;
10
60
- материалы получены от поставщика;
10
66
67
- материальные ценности получили по товарному кредиту, краткосрочному или долгосрочному;
10
71
- материалы приобрёл подотчётник;
10
75
- МПЗ поступили от учредителя в счёт вклада в УК;
10
91
- оприходованы излишки материалов, выявленных в результате инвентаризации.
10
15
Оприходовали материалы
10
29
Произвели материалы на обслуживающем производстве
10
60
Приобрели материалы у поставщика
10
66
67
Получили материалы в качестве долгосрочного или краткосрочного товарного кредита
10
71
Приобрели материалы через подотчетное лицо
10
75
Материалы внесены в качестве вклада в уставный капитал
10
91
Оприходован излишек материалов, найденный при инвентаризации
10.11
10.10
- спецодежду со сроком пользования больше 12 месяцев выдали работнику со склада
дт
кт
Бух.записи по кредиту
29
10
Переправили материалы для нужд обслуживающего производства
25
10
материалы на общепроизводственные нужды поступили в использование
08
10
- материалы списаны при вводе ОС в эксплуатацию;
20
10
- МПЗ переданы в основное производство;
25
10
- применили материалы для общепроизводственных нужд;
26
10
- материальные ценности отнесены на общехозяйственные расходы;
28
10
- списаны МПЗ на исправление брака;
29
10
- материалы переданы на нужды обслуживающего производства;
44
10
- материальные ценности списаны на расходы по продажам;
91
10
- отразили стоимость материалов, которые были реализованы на сторону;
94
10
- списана недостача, обнаруженная при инвентаризации.
08
10
Списали материалы для ввода в эксплуатацию основных средств
20
10
Отдали материалы в основное производство
26
10
Списали материалы на общехозяйственные расходы
28
10
Списали материалы для устранения брака
44
10
Списали материалы на расходы для продажи
91
10
Списали стоимость проданных материалов
94
10
Обнаружили недостачу материалов при инвентаризации
11
Животные на выращивании и откорме
дтпоступление животных на откорм и для выращивания
01
11
15
20
23
29
44
60
66
67
68
71
75
76
79
80
86
91
ктпередача животных в основное стадо, а также их выбытие на сторону и списание
08
11
20
23
29
45
76
79
80
90
91
94
99

Проводки счета 
11
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
11
15
60
Покупка животных у другой компании
11
60
отражена операция по приобретению поросят.
11
11
отражен перевод животных по местам хранения.
11
20
— увеличена стоимость стада по итогам месяца.
11
01
Отражаются животные из основного стада
дт
кт
Бух.записи по кредиту
90
11
Продажа или передача скота другой организации
79
11
— 150 000 руб. — отражен перевод животных в другое структурное подразделение.
08
11
Молодые животные, которые уже готовы к переводу в основное стадо
20
10
26
70
69
— 60 000 руб. — отражены затраты на выращивание молодняка.
91
11
— 10 000 руб. — отражена реализация на сторону.
08
11
— 30 000 руб. — молодняк переведен в основное стадо.
14
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
дтвосстановление зарезервированной суммы по мере списания МПЗ
91
ктобразование резерва
91

Проводки счета 
14
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
14
90
91
ранее сформированный резерв списан
дт
кт
Бух.записи по кредиту
90
91
14
под обесценение запасов формирование резерва
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
дтфактическая стоимость МПЗ
16
20
23
44
60
68
71
75
76
79
80
86
91
ктучетная стоимость оприходованных МПЗ
07
10
11
16
41
76
79
80
91

Проводки счета 
15
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
15
60
Отражена сумма со счета-фактуры от поставщика, но без учета НДС
15
60
Рабочий исрумент учли по ценам, указанным в накладной
15
16
Списание разницы между учётными и фактическими ценами
15
16
Превышение учетной стоимости над фактической и списанная разница
дт
кт
Бух.записи по кредиту
10
15
Рабочий инструмент приняли на баланс по учётной стоимости (15 единиц приняты по цене 2 100 за штуку)
10
15
Поступившие и оприходованные на складе МПС по учетным ценам
16
15
Списание превышения цены с накладной над ценами по приходу
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
дтотклонение, показывающее превышение фактической цены над учетной
15
79
80
ктотклонение, показывающее превышение учетной цены над фактической
08
15
20
23
25
26
29
44
79
80
91
94
97
99

Проводки счета 
16
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
16
15
- между фактической и учётной ценой МПЗ (перерасход) учтена положительная разница ;
16
15
Расхождение между установленной себестоимостью и фактической ценой товаров
дт
кт
Бух.записи по кредиту
15
16
- между фактической и учётной ценой МПЗ экономия учтена;
20
23
25
26
44
16
- положительная разница списана на затраты;
20
25
26
44
91
16
Списание отклонения, образовавшегося на счете 16
20
23
25
26
44
16
(сторно) - отрицательная разница списана на затраты со знаком “минус”.
19
НДС по приобретенным ценностям
дтсбор входного НДС
60
76
ктНДС, направляемый к вычету
08
20
23
25
26
29
44
68
91
94
99
19.1
Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
19.2
Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
19.3
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам

Проводки счета 
19
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
19
60
НДС предъявил поставщик
19
68
Отразили НДС, который нужно заплатить на таможне
19
66
67
Поступил входной налог по товарному займу
19
71
Отражен НДС с производственной командировки (например, выделенный налог в билетах)
дт
кт
Бух.записи по кредиту
68
19
к вычету налог приняли
41
08
10
20
26
44
19
Налог включили в стоимость товаров, запасов, услуг
91
19
Сумму НДС отнесли к прочим издержкам
20
23
25
26
29
19
В состав расходов на производственные, общехозяйственные и пр. нужды учтен НДС по ценностям, которые использованы в необлагаемой налогом деятельности
68
19
Принят к вычету налог по принятым ТМЦ

Раздел III. Внеоборотные активы

20
Основное производство
дтсбор затрат по основному виду деятельности
02
04
05
10
11
16
19
20
21
23
25
26
28
40
41
43
60
68
69
70
71
75
76
79
80
86
91
94
96
97
ктсписание затрат в себестоимость
10
11
15
20
21
28
40
43
45
76
79
80
86
90
91
94
99

Проводки счета 
20
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
20
26
общехозяйственные расходы списали
20
28
Обнаружен производственный брак
20
41
Списали себестоимость товаров, израсходованных при производстве
20
60
Учли стоимость работ сторонних компаний в производстве
20
41
Товары списаны на производственные нужды компании
20
71
Отражены подотчетные суммы, выданные работнику на производственные нужды
20
97
Доля расходов будущих периодов отражена в составе прямых расходов
20
02
Амортизация оборудования
20
05
Амортизация нематериальных активов
20
69
Начислили страховые взносы на зарплату сотрудников, занятых в производстве
20
96
Начислен оценочный резерв на оплату отпусков производственного персонала
20
10
Передали сырье и материалы для производства
20
10
Материально-производственные запасы переданы в собственное производство
20
70
69 Заработная плата и страховые взносы персонала, непосредственно занятого в основной деятельности, включены в затраты
20
60
Услуги сторонних компаний приняты в состав расходов
20
68
Суммы налогов и сборов отнесены на производственные нужды
20
21
Полуфабрикаты направлены в производственный процесс
20
21
Передали полуфабрикаты для производства
20
23
Списали стоимость работ, оказанных вспомогательным производством
20
25
Списали общепроизводственные расходы
20
70
Начислили зарплату сотрудникам, занятым в производстве
дт
кт
Бух.записи по кредиту
43
20
себестоимость фактически изготовленной продукции списана
94
20
потери от порчи ценностей списаны
90.2
20
Списана себестоимость реализованной незавершенной продукции
10
20
Отражены возвратные материалы
21
20
Отражена себестоимость произведённых полуфабрикатов
28
20
Брак на производстве устранен
99
20
Отражены некомпенсируемые потери из-за чрезвычайных ситуаций
43
20
Отражена корректировка по стоимости выпущенной ГП
40
20
Отражено списание фактических затрат по произведенным изделиям
40
20
Отражена себестоимость товаров собственного производства
43
20
Отражена себестоимость изготовленной продукции в производстве
45
20
Продукция отгружена контрагентам
79
20
Списаны затраты за счёт целевого финансирования
90.02
20
Списана себестоимость выполненных работ (услуг) в реализацию
94
20
Отражена вся сумма выявленных недостач и потерь
21
20
Списали себестоимость произведенных полуфабрикатов
40
20
Отразили фактическую себестоимость товаров
21
Полуфабрикаты собственного производства
дтсбор затрат по основному виду деятельности
20
23
40
79
80
91
ктсписание затрат в себестоимость
20
23
25
26
28
45
76
79
80
90
91
94
99

Проводки счета 
21
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
21
40
Отражение на балансе материалов для производства п/ф
21
91.01
Излишков п/ф и их приходованеие
21
20
учтено поступление бетона
21
20
Поступление п/ф собственного изготовления
21
91.01
оприходованы излишки ПФ;
21
23
П/ф изготовленные на вспомогательном производстве
дт
кт
Бух.записи по кредиту
76
21
— Основное производство при обмене на другие активы;
79
21
— Основное производство при передаче другой компании группы или филиалу;
80
21
— Основное производство при возврате товарищам в рамках простого товарищества;
90
21
— Основное производство на продажу;
91
21
— Основное производство на прочие нужды;
20
21
П/ф отданные в основное производство
23
25
26
21
Общие расходы на производство п/ф
26
21
— Основное производство на общехозяйственные нужды;
28
21
— Основное производство на исправление брака;
45
21
— Основное производство на продажу с отсрочкой перехода права собственности;
28
21
Списание брака
91.02
21
Себестоимость п/ф, учтенная в общем количестве расходов
94
21
Недостача по п/ф
20
21
— в основное производство;
23
21
— Основное производство во вспомогательное производство;
25
21
— Основное производство на общепроизводственные нужды;
94
21
— Основное производство при недостаче или порче.
23
Вспомогательные производства
дтсбор затрат на изготовление
02
04
05
07
10
11
16
19
21
23
25
26
28
40
43
60
68
69
70
71
76
79
80
91
94
96
97
ктпередача полуфабрикатов в переработку, а также их выбытие на сторону
07
08
10
11
15
20
21
23
25
26
28
29
40
43
44
45
73
76
79
80
90
91
94
96
97
99

Проводки счета 
23
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
23
71
Оплата различных расходов через подотчётных лиц
23
73.03
Списание в расходы компенсации за использование личного авто персонала для нужд производства
23
76.08
Отражение арендатором суммы аренды (на балансе)
08.03
01
23
08.03
Оприходование ОС из своей ремонтной мастерской
23
68
Начисление суммы платежей в дорожные фонды
23
69
Начисление единого социального налога в ФСС, ПФР и т.д. Т-49, Расчёт определения доли единого налога,
23
91.01
Отражение излишек незавершенного производства
23
70
Начисление оплаты труда работникам
23
94
Включение в затраты стоимости недостающих МЦ/потерь
23
96
Включение в издержки отчислений в резерв будущих расходов /платежей вспомогательных производств
23
10
Списаны материалы и комплектующие, использованные во вспомогательных производствах
23
70
Начислена заработная плата работникам дополнительных цехов
23
69
Рассчитаны страховые взносы с заработной платы
23
02
Начислена амортизация оборудования
23
60
76
Учтены услуги сторонних организаций, оказанные подсобным цехам
23
25
Отнесена доля общепроизводственных расходов
23
26
Распределены общехозяйственные расходы
дт
кт
Бух.записи по кредиту
20.03
23.01
Отражение ремонта оборудования/механизмов промышленных (подсобных) производств в своей ремонтной мастерской
21
23.01
Учтены собственные полуфабрикаты
10
23
от вспомогательных производств к основному отпущены материалы
20
23
Отпущены товары основному производству от вспомогательных
28
23
Отражена себестоимость брака
23
23
Встречные услуги вспомогательных производств
28
23
Отнесение стоимости забракованной продукции (работ/услуг) вспомогательных производств
29
23
Отнесение стоимости работ/услуг вспомогательного производства по обслуживанию производств/хозяйств
41
23
Оприходование продукции вспомогательного производства
29
23
Отпущены товары от вспомогательных производств к обслуживающим
44
23
Списана себестоимость услуг на доставку продукции покупателям
90
23
Списана себестоимость услуг, выполненных для сторонних организаций
91
23
Отражена себестоимость услуг при выбытии основных средств
96
23
Списание затрат на ремонт вспомогательного производства за счёт ранее созданного резерва
10
23
Стоимость услуг по доставке материалов от поставщиков
15
23
Отражение услуг вспомогательных производств при заготовлении материалов Расчёт распределения услуг,
25
Общепроизводственные расходы
дтсбор расходов
02
04
05
10
16
19
21
23
29
43
60
69
70
71
76
79
94
96
97
ктсписание расходов в основное и вспомогательное производство
10
20
23
28
29
76
79
97
99

Проводки счета 
25
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
25
70
69
Начисленная заработная персонала, в т. ч. управляющего, цеха
25
60
Услуги ЖКХ и иные услуги от поставщика
25
02
Бухгалтерская проводка 02 счет 25: амортизация здания в части общепроизводственных расходов
25
60
коммунальные платежи;
25
02
амортизация здания и т.д.
25
02
Начислили амортизацию общепроизводственных основных средств
25
10
Списали ТМЦ на общепроизводственные цели
25
70
Начислили зарплату персоналу, занятому в операциях общепроизводственного характера
25
69
Начислить страховые взносы на зарплату персоналу, занятому в операциях общепроизводственного характера
25
70
заработная плата работников, в том числе управляющего звена;
25
76
Отразили затраты на страхование общепроизводственных объектов
25
60
Отразили услуги другой фирмы, связанные с операциями общепроизводственного характера
дт
кт
Бух.записи по кредиту
79
02
Начислена амортизация по ОС обособленного подразделения
20
25
Списали общепроизводственные расходы в основное производство
23
25
Списали общепроизводственные расходы во вспомогательное производство
29
25
Списали общепроизводственные расходы в обслуживающее производство и хозяйство
20
25
23
26
44
91
25
Начислена амортизация по ОС
23
25
ОПР списаны в состав затрат вспомогательных производств
29
25
ОПР списаны в состав затрат обслуживающих производств и хозяйств
83
02
Увеличена амортизация в результате дооценки ОС
91
02
Начислена амортизация организацией-арендодателем по арендованным ОС
20
25
ОПР списаны на себестоимость продукции
26
Общехозяйственные расходы
дтсбор расходов
02
04
05
10
16
19
21
23
29
43
60
68
69
70
71
76
79
94
96
97
ктих списание в основное и вспомогательное производство
08
10
20
23
28
29
76
79
86
90
97
99

Проводки счета 
26
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
26
69
Начислены страховые взносы с зарплаты управленческого персонала.
26
70
Начислена зарплата сотрудникам органов управления
26
71
Учтены представительские или командировочные расходы управленческого персонала.
26
97
Расходы будущих периодов отнесены к общехозяйственным.
26
60
76
Отражены расходы на услуги поставщиков и подрядчиков на основании актов для общехозяйственных нужд предприятия
26
70
Начислена оплата труда общехозяйственному персоналу
26
69
Отнесены на затраты суммы страховых платежей во внебюджетные фонды, относящиеся к оплате труда общехозяйственного персонала
26
71
В соответствии с авансовым отчетом подотчетного лица списаны представительские расходы
26
20
В состав общехозяйственных расходов списана стоимость услуг, оказанных собственным производственным подразделением.
26
21
Полуфабрикаты списаны на управленческие нужды.
26
41
Товары переданы на общехозяйственные нужды.
26
97
На общехозяйственные затраты списана доля расходов будущих периодов
26
02
Начислена амортизация оборудования, которое использовалось в управленческой деятельности.
26
05
Начислена амортизация нематериальных активов, которые используются в управленческой деятельности.
26
43
Готовая продукция списана на административно-управленческие нужды.
26
02
Начислена амортизация оборудования, которое используется для административно-хозяйственных нужд
26
05
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в административно-хозяйственной сфере
26
10
Израсходованы сырье, хозяйственный инвентарь, материалы используемые в административно-хозяйственной сфере
26
10
Материалы списаны на управленческие нужды. Например, списана канцелярия.
26
21
На административно-хозяйственные цели отпущены полуфабрикаты собственного производства
26
43
Часть готовой продукции направлена на собственные административно-хозяйственные нужды
26
60
76
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками учтена в составе управленческих расходов.
26
68
В составе общехозяйственных расходов учтены налоговые затраты. Например, транспортный налог по автомобилям директоров.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
23
26
отнесена доля расходов на себестоимость оказания сторонним организациям автотранспортных услуг.
90
26
Счет закрыт, расходы списаны на финансовый результат.
20
26
на себестоимость строительно-монтажных работ отнесена расчетная доля общехозяйственных расходов.
28
Брак в производстве
дтсбор расходов, связанных с выявлением брака и их исправлением
10
20
21
23
25
26
40
43
60
69
70
71
76
91
ктсуммы, снижающие стоимость брака, а также суммы, списываемы на затраты
10
20
23
29
73
76
91
96
99

Проводки счета 
28
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
28
10.01
Списали стоимость материалов и сырья на устранение дефектов
28
10.02
Списали стоимость полуфабрикатов, комплектующих, конструкций на устранение брака
28
10.04
Отнесли стоимость тары и материалов, используемых для тары, на устранение брака
28
10.05
Списали стоимость запасных частей на устранение дефектов
28
10.06
Отнесли стоимость прочих ТМЦ на устранение дефектов
28
10
70
69
25
26
Списаны материальные (заработная плата; страховые взносы; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы) расходы на исправление брака
28
10
Отражена стоимость дублерина для устранения брака
28
70
69
Начислена зарплата и соц. взносы за устранение брака
28
25
Списаны ОПР, относящиеся на устранение брака
28
20
Списана себестоимость бракованной продукции
28
10.01
Списание стоимости сырья и материалов на исправление брака
28
10.02
Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на исправление брака на исправление брака
28
10.02
Списание стоимости покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на исправление брака
28
10.03
Списание стоимости топлива на исправление брака
28
10.03
Списание стоимости топлива на исправление брака
28
10.04
Списание стоимости тары и тарных материалов на исправление брака в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг
28
10.04
Списание стоимости тары и тарных материалов на исправление брака в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг
28
10.05
Списание стоимости запасных частей на исправление брака
28
10.05
Списание запасных частей на исправление брака
28
10.06
Списание стоимости прочих материалов на исправление брака
28
10.06
Списание стоимости прочих материалов на исправление брака
28
10.08
Списание стоимости строительных материалов на исправление брака
28
10.08
Списание стоимости строительных материалов на исправление брака
28
21
Списание полуфабрикатов собственного производства на исправление брака
28
21
Отнесли стоимость полуфабрикатов, самостоятельно произведённых компанией, на устранение брака
дт
кт
Бух.записи по кредиту
96.09
28
Списание оценочного обязательства (использование резерва) на ремонт продукции, возвращенной в течение гарантийного срока
96.09
28
Списание фактических расходов на устранение брака за счет оценочного обязательства и резерва
20.01
28
Брак списали на издержки основного производства
76.2
28
Начислена сумма претензии поставщику
51
76.2
Получено возмещение от поставщика дублерина
90.2
28
Потери от брака включены в затраты
23
28
Списание стоимости брака на затраты вспомогательного производства
91.02
28
Списание стоимости брака, реализованного покупателю
91.02
28
Списание (ликвидация) брака, полученного в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств
73.02
28
Отражена сумма, взысканная с виновника брака
20 (23
28
Расходы по исправлению брака списаны на себестоимость продукции
41 (21
28
Принята к учету бракованная продукция (полуфабрикат)
73.02
76.05
60
28
Отражена сумма, взысканная с виновника брака (поставщиков бракованного материала)
20
23
28
Потери от брака списаны на себестоимость продукции
20
01
28
Списание стоимости брака на затраты основного производства
23
28
Отнесли брак на издержки вспомогательного производства
91.02
28
Списали проданный потребителю брак
29
Обслуживающие производства и хозяйства
дтсбор прямых расходов
02
04
05
10
11
16
19
23
25
26
28
29
60
68
69
70
71
76
79
80
91
94
96
97
ктих списание на себестоимость
10
11
25
26
29
40
43
44
45
73
76
79
80
90
91
94
96
97
99

Проводки счета 
29
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
29
60
Включили затраты на услуги подрядчика в состав расходов объекта ОПХ
29
70
Начислили зарплату сотрудникам обслуживающих хозяйств
29
91.01
Оприходовали излишки, обнаруженные во время инвентаризации ОПХ
29
02
Начислили амортизацию по объектам ОС, применяемым в деятельности ОПХ
29
05
Начислили амортизацию по объектам НМА, применяемым в работе обслуживающего хозяйства
29
10
Пустили МЦ на цели обслуживающего производства
29
28
Потери от бракованных материалов включили в состав расходов обслуживающего производства
29
96
Включили резерв предстоящих расходов в состав издержек ОПХ
дт
кт
Бух.записи по кредиту
44
29
Объект ОПХ произвёл работу, связанную с реализацией товаров
73.02
29
Материальный ущерб, нанесённый сотрудником объекту ОПХ, отнесён на виновника
90.02
29
Списали себестоимость товаров или услуг, произведённых/выполненных обслуживающим хозяйством
10
29
Приняли к учёту МЦ, возвращённые на склад и отнесённые к затратам ОПХ ранее
40
29
Списали фактическую себестоимость реализованных товаров обслуживающего производства (если применяется счёт 40)
43
29
Приняли к учёту готовую продукцию, произведённую ОПХ
94
29
Приняли к учёту недостачу, обнаруженную в обслуживающем производстве

Раздел IV. Готовая продукция и товары

40
Выпуск готовой продукции
дтфактическая себестоимость продукции, работ, услуг
20
23
29
79
ктнормативная себестоимость
10
20
21
23
28
43
79
90

Проводки счета 
40
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
40
20
Отражена фактическую себестоимость изготовленной продукции
40
20
— выпущенная продукция учтена по фактической себестоимости
дт
кт
Бух.записи по кредиту
43
40
Приняли к учёту готовую продукцию по нормативной себестоимости
90.2
40
Отразили превышение фактической себестоимости над нормативной
43
40
— выпущенная продукция учтена по нормативной себестоимости
90.2
40
— “перерасход” списывают в затраты (дебетовый остаток)
90.2
40
— “экономию” сторнируют (кредитовый остаток)
90.2
40
СТОРНО — Отразили превышение нормативной себестоимости над фактической
41
Товары
дтпоступление товаров
15
41
42
60
66
67
68
71
73
75
76
79
80
86
91
ктвыбытие товаров
10
20
41
44
45
76
79
80
90
94
97
99
41.1
Товары на складах
41.2
Товары в розничной торговле
41.3
Тара под товаром и порожняя
41.4
Покупные изделия

Проводки счета 
41
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
41
91.1
При инвентаризации обнаружены неучтенные излишки
41
91.1
Оприходовали излишки товаров, которые обнаружили при инвентаризации
41
60
Отразили поступление товаров от поставщика
41
60
76
Включили в стоимость товаров услуги по их доставке
41
60
Покупка товаров у поставщика
62
90.1
Продажа товаров
41
94
Списали сумму потерь товаров в результате естественной убыли, если это предусмотрено условиями договора
41
42
Отразили торговую наценку
41
94
Списана сумма потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки
41
42
Отражена торговая наценка
дт
кт
Бух.записи по кредиту
90.2
41
Себестоимость проданных товаров списана в расходы
90
62
Получен возврат от покупателя
60
41
Товары возвращены поставщику
94
41
Списана недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации
40
20
Отразили фактическую себестоимость изготовленной продукции
90.2
41
Списали себестоимость товаров при продаже
60
41
Возвратили товары поставщику, например, когда они некачественные
94
41
Списали недостачу товаров, которая обнаружена при инвентаризации
42
Торговая наценка
дтне ведется учет
---
ктсуммы наценок, надбавок, скидок
41
44
90
94
42
пасс.

Проводки счета 
42
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
Нет проводок. Единственный счет такой. Товарная наценка не может быть отрицательной.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
90.02
42
СТОРНО суммы торговой наценки или наценка на реализованные товары.
90.02
42
Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка)
94
42
Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи.
90.02
42
Сторнирована реализованная торговая наценка
94
42
Списание суммы наценки по выбывшим ТМФ. Основание – порча или недостача.
41
42
Наценка на ТМЦ, поступившие на предприятие.
41
42
Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров)
44
42
Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам
44
42
Списана сумма торговой наценки по стройматериалам
43
Готовая продукция
дтпринятие готовой продукции к учету
20
23
29
40
79
80
91
ктсписание и выбытие готовой продукции
10
20
23
25
26
28
44
45
76
79
80
90
94
97
99

Проводки счета 
43
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
43
80
Приходование ГП в качестве вклада в уставный капитал
43
20
Партия молока оприходована на склад
43
20
23
29
Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости
43
79
Поступление ГП от какого-либо подразделения предприятия
43
98
Учет ГП в качестве скидки для покупателя
43
20
На склад ООО «Пищевик» с производства поступила партия сырокопченых колбас в/с
43
40
Приняты к учету изготовленные изделия по плановым ценам
43
91-01
Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки
90.02
43
Списана себестоимость реализованных покупателям изделий
43
20
23
29
Поступление ГП с какого-либо производства на склад
дт
кт
Бух.записи по кредиту
80
43
Передача ГП по договору простого товарищества
94
43
Списание ГП при обнаруженной недостаче
44
43
Расход ГП в коммерческих целях
10
43
Продукция переквалифицирована в материалы для дальнейшего использования для нужд предприятия
94
43
Выявлена недостача на складе
97
43
Стоимость ГП, используемой для выполнения работ, списана в расходы будущих периодов
90.2
43.1
Себестоимость проданной через торговую сеть продукции списана на расходы
20
43
Переданы изготовленные ранее изделия в производство для доработки
45
43
Отгрузка ГП сторонним лицам
44
Расходы на продажу
дтсбор расходов
02
04
05
10
16
19
23
29
41
42
43
60
68
69
70
71
76
79
94
96
97
ктсписание на себестоимость
10
11
15
45
76
79
90
94
99

Проводки счета 
44
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
44.01
02
— начислена амортизация по основным средствам торгового предприятия
44.01
71
— отражены командировочные расходы работников торгового предприятия
44.01
60
— отражены услуги сторонних организаций
44
60
– задолженность перед поставщиком за оказанные услуги;
44
10
– учтена в расходах стоимость материалов;
44.01
70
— начислена зарплата работникам торгового предприятия
44.01
69
— начислены взносы по зарплате
90
44.01
— закрытие счета 44
44
94
– расходы по недостаче.
44
10
— списаны материалы на упаковку товара, оборудование транспорта при отгрузке готовой продукции;
44
60
— отражена оплата услуг аренды склада, охраны, коммунальные платежи;
44
69
— начислены взносы на социальное страхование персоналу, продающему готовую продукцию;
44
02
– начисление амортизации;
44
70
– расходы по заработной плате;
44
69
– расходы по взносам во внебюджетные фонды;
44
71
– расходы по подотчетным лицам;
44
02
— отражена сумма амортизации ОС, используемых в процессе сбыта продукции;
44
05
— отнесена сумма амортизации по нематериальным активам;
44.01
10
— списаны материалы на нужды торгового предприятия
44
70
— начислена зарплата работникам, которые заняты сбытом конечной продукции;
44
71
— списаны командировочные, представительские расходы;
44
97
отражены расходы, учтенные ранее в составе затрат будущего периода;
дт
кт
Бух.записи по кредиту
94
44
Списали расходы, которые относятся при распределении к недостающей или испорченной продукции
90.2
44
— списаны коммерческие расходы на себестоимость продаж.
45
44
Списали на себестоимость отгруженной продукции долю расходов
90
44
Списали расходы на увеличение стоимости проданной продукции
99
44
Списали расходы отсутствующей или испорченной продукции в результате стихийных бедствий
45
Товары отгруженные
дтстоимость товаров, продукции, передаваемых для продажи
10
11
20
21
23
29
41
43
44
71
76
79
91
ктстоимость отгруженных товаров
76
79
90
94
99

Проводки счета 
45
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
45
21
Отражение стоимости отпущенных на сторону полуфабрикатов (собственное производство)
45
41
43
Отражение стоимости готовой продукции/товара при продаже/передаче на комиссию
45
44
Отнесение коммерческих расходов на отгруженные товары/издержек обращения на счёт покупателя Бухгалтерская справка
45
60
Отражение услуг подрядчика/заказчика по отгрузке (без НДС) Счёт-фактура
45
71
Отражение расходов подотчётного лица по отгрузке (без НДС) Авансовый отчёт
45
79
Отражение отгрузки продукции внутренним подразделением (самостоятельный баланс) ТТН, Счёт-фактура
45
91
Списание части иных расходов на стоимость отгруженных товаров Бухгалтерская справка
45
41
Списана стоимость объекта недвижимости до момента регистрации права собственности
45
10
Отражение отгрузки товара покупателю М-15, Счёт-фактура
45
11
Продажа/отгрузка молодняка животных заготовительной/иной организации СП-32, Квитанции по приёму
45
20
23
29
Отражение стоимости выполненных на сторону работ/оказанных услуг ТТН, Счёт-фактура
45
76
Отражение услуг организаций по отгрузке продукции (без НДС) Счёт-фактура
45
10
Покупателю переданы материальные ценности, право собственности на которые переходит в особом порядке на условиях заключенного договора
45
43
41
( Готовая продукция (покупные товары) передана под реализацию комиссионерам
дт
кт
Бух.записи по кредиту
90.02
45
Комитентом списана себестоимость реализованной комиссионером продукции
91
45
Оплаченные покупные материалы отгружены получателю (без НДС)
94
45
Списание недостачи (выявлено при отгрузке) ИНВ-4, Бухгалтерская справка
91
45
Списана балансовая стоимость выбывшего объекта недвижимости после регистрации права собственности
76
45
Отражение суммы претензии (необоснованный отказ покупателя от акцепта) Претензия, Счёт-фактура
90
45
Отражение факта продажи и оплаты продукции (без НДС) Выписка банка по счёту, Бухгалтерская справка
99.05
45
Списание стоимости порчи/утраты (стихийное бедствие) ИНВ-4, Бухгалтерская справка, Приказ руководителя
43
41
45
Комиссионером возвращен брак
46
Выполненные этапы по незавершенным работам
дтстоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ
90
ктсписывается оплаченная заказчиком стоимость этапов работ
62

Проводки счета 
46
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
46
90.01
Учтена стоимость принятых и оплаченных работ по этапу производства
46
90
– сдача последующего этапа производства выполненных работ;
дт
кт
Бух.записи по кредиту
62.01
46
Списана стоимость принятых и оплаченных по этапу работ
62
46
– фактическое списание суммы за все выполненные этапы;

Раздел V. Денежные средства

50
Касса
дтпоступление наличности в кассу
50
51
52
55
57
60
62
66
67
71
73
75
76
79
80
86
90
91
98
99
ктвыдача наличности из кассы
50
51
52
55
57
58
60
62
66
69
70
71
73
75
76
79
80
81
94
99
50.1
Касса организации
50.2
Операционная касса
50.3
Денежные документы

Проводки счета 
50
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
50
75
– увеличение уставного капитала за счет взноса учредителей наличными;
50
91
– продажа прочих активов предприятия за наличный расчет, отражение курсовых разниц.
50.1
50.2
Переместили деньги из одной кассы в другую (если их несколько). Например, из операционной в основную.
50.1
73
Сотрудник внес деньги в счет возмещения займа.Сотрудник внес деньги в счет погашения материального ущерба.
50.1
75
В кассу внесли вклад в уставный капитал.
50.1
76
В кассу поступили деньги по претензии по договору.
50
51
– поступление денег из банка;
50
71
– поступление оставшихся сумм у подотчетников;
50.1
79
В кассу поступили деньги от обособленного подразделения.
50.1
90
Отразили поступление денежных средств от покупателя (проводка используется при продаже товаров в розницу, так как оплата и отгрузка происходят одновременно, следовательно, счет 62 можно не использовать).
50.1
91
Обнаружили излишки денег в результате инвентаризации
50.1
51
Сняли деньги с расчетного счета в кассу.
50.Валюта
52
Сняли валюту с расчетного счета в кассу.
50.1
55
Сняли деньги со специального счета в кассу.
50.1
70
Работник вернул излишне перечисленную зарплату в кассу.
50.1
71
Сотрудник вернул неизрасходованные подотчетные деньги.
50
50
– перемещение денежных активов между кассами (если предусмотрено несколько касс);
50
73
76
– прочие расчеты, в том числе и с работниками организации;
50.1
60
Отразили возврат в кассу ранее выданного аванса поставщику.
50.1
62
Отразили поступление денежных средств от покупателя.
50.1
66
67
Получили краткосрочный / долгосрочный заем наличными деньгами.
50
62
– покупатель рассчитался наличностью;
дт
кт
Бух.записи по кредиту
81
50.1
Выкуплены собственные акции у акционеров.
91
50.1
Отразили отрицательную курсовую разницу.
94
50.1
В результате инвентаризации кассы обнаружили недостачу.
51
50
– поступление денег из кассы на счет в банке;
75
50
– выплата дохода учредителям;
91
50
– отражение разниц курсов валют;
94
50
– отражение недостачи в кассе.
51
57
50.1
Деньги из кассы передали в банк для зачисления на расчетный счет (счет 57 используется в том случае, если деньги еще не поступили на расчетный счет, а находятся «в пути»).
58
50.1
Купили акции другой компании за наличные.
60
50.1
Выдали из кассы аванс поставщику.
62
50.1
Вернули денежные средства из кассы покупателю.
66
67
50.1
Погасили полученный краткосрочный / долгосрочный заем или проценты по нему.
69
50
Денежные документы Выдали рабочим путевки, оплаченные за счет средств ФСС.
70
50.1
Выдали из кассы зарплату.
71
50.1
Выдали сотруднику деньги в подотчет.
70
50
– работникам выдана зарплата;
73
50
– займы сотрудникам;
71
50
– получение денег подотчетниками;
76
50
– прочие выплаты из кассы;
75
50.1
Выплатили доход учредителю.
76
50.1
Прочие выплаты из кассы.
79
50.1
Выданы деньги из кассы подразделению организации.
51
Расчетные счета
дтпоступление безналичных средств на банковский счет
50
51
52
55
57
58
60
62
66
67
68
69
71
73
75
76
79
80
86
90
91
98
99
ктвыбытие безналичных средств с банковкого счета
04
50
51
52
55
57
58
60
62
66
67
68
69
70
71
73
75
76
79
80
81
84
96
99

Проводки счета 
51
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
51
75
Внесен вклад в уставный капитал
51
86
Поступило целевое финансирование
51
91
Получены прочие доходы
51
90
На расчетный счет зачислена выручка от покупателей
51
50
Зачислены деньги из кассы предприятия
51
62
Зачислена частичная оплата от покупателя
51
50
Деньги из кассы компании положены на расчетный счет
51
58
Получен возврат от заемщика
51
60
Получен возврат аванса от поставщика
51
62
Оплата от покупателя
51
66
67
Получен краткосрочный или долгосрочный кредит или займ
51
68
69
Возвращены денежные средства из бюджета или внебюджетного фонда
51
55
03
Получены проценты по депозиту или возвращены деньги со вклада
51
76
Получена оплата от прочих дебиторов
51
66
От банка получен краткосрочный кредит со сроком погашения в 6 месяцев
51
68
От государства получено налоговое возмещение по причине излишне уплаченных сумм
51
98
Отражены поступившие денежные средства, отнесенные в доходы будущих периодов
51
75
Учредителями сформирован уставный капитал
51
73
Возмещение ущерба, который был нанесен сотрудником
дт
кт
Бух.записи по кредиту
66
67
51
Погашено обязательство по краткосрочному кредиту с учетом начисленных процентов
70
51
Выплачена заработная плата сотрудников предприятия
50
51
Списание Для выплаты подотчетному лицу средств на хозяйственные нужды сняты деньги с расчетного счета и зачислены в кассу
60
51
Осуществлен платеж в счет поставленных материалов от поставщика
52
Валютные счета
дтпоступление валюты на счет
50
51
52
55
57
58
60
62
66
67
68
69
71
73
75
76
79
80
86
90
91
98
99
ктвыбытие валюты
04
50
51
52
55
57
58
60
62
66
67
68
69
70
71
73
75
76
79
80
81
84
96
99

Проводки счета 
52
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
52
60
66
67
75
76
79
Средства, поступившие от контрагентов как возврат займа + проценты и выплаты от поставщиков
52
50
Валюта сдается из кассы фирмы в банк
52
62
— поступление средств от иностранного покупателя;
52
57
Поступление купленной валюты.
52
91.01
Учтена положительная разница при пересчёте валюты на текущий курс
52
57
76
Банк купил валюту и перевёл её на счёт покупателя
52
55
52-т
Зачислена валютная выручка после предоставления в банк пакета документов, подтверждающих обоснованность поступления валюты
52
57
76
Зачислена приобретенная иновалюта
52
60
Поступила выручка от продажи корма в валюте.
52
62
Получена оплата от иностранного резидента, средства поступили на валютный счёт по курсу на дату зачисления
52
57
Поступление купленной валюты
52
66
67
Получен валютный заем
52
75
— внесение вклада в УК иностранным учредителем и выплата ему дивидендов.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
75
52
— внесение вклада в УК иностранным учредителем и выплата ему дивидендов.
60
66
67
75
76
79
52
Суммы, списанные в счет оплаты поставщику как возврат займа с процентами или в виде перевода прочим контрагентам
91.02
52
Учтена отрицательная разница при пересчёте валюты на текущий курс
57
76
52
Проданная валюта списана со счёта по курсу на дату продажи
91
52
— отражение отрицательной или положительной курсовой разницы;
57
52
— учет суммы валютных средств при продаже или покупке инвалюты;
50
52
— снятие валюты для выдачи командируемому за рубеж;
50
52
Иностранная валюта была получена из банка в кассу предприятия
57
52
Валюта перечислена для продажи
60
52
— платеж в адрес иностранного поставщика или банку за обслуживание;
58
52
— выдача займа в валюте;
66
52
— получение и возврат валютного займа, а также уплата процентов по нему (если проценты платятся в валюте);
55
52-т
Поступил платеж от покупателя в иностранной валюте
55
Специальные счета в банке
дтформриование средств на специальных счетах
50
51
52
60
62
66
67
68
71
75
76
79
80
86
91
98
99
ктпогашение аккредитивов, депозитов, обналичение чеков
04
50
51
52
60
62
66
67
68
69
70
71
75
76
79
80
81
84
55.1
Аккредитивы
55.2
Чековые книжки
55.3
Депозитные счета

Проводки счета 
55
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
55
68
Вернули переплату по налогам и сборам
55
71
Вернули на счёт неиспользованные подотчётные деньги
55
75.01
На счёт зачислили деньги, предназначенные для вклада в УК
55
50
Деньги из кассы зачислили на специальный счёт в банке
55
51
Перечислили средства с расчётного счёта
55.2
51
Хранение денег для расчетов по чекам.
55.3
51
52
Перевод средств на депозитный счет.
55
76.03
Перевели средства в счёт дивидендов от участия в сторонних ООО
55
91.01
Безвозмездно зачислили средства на счёт
55
98.01
Перевели деньги, учитываемые в качестве доходов будущих периодов
55
52
Средства с валютного счёта перевели на специальный
55
60
Деньги, переплаченные поставщику, перечислили на специальный счёт в банке
55
60
Аванс, который был перечислен поставщику, вернули на спецсчёт
55
66
Перечислили средства по договору краткосрочного займа
55
67
Перечислили деньги по договору долгосрочного займа
55
76
Получили возмещение по страховке
55.01
51
Сформировано покрытие
55.1
51
52
Перевод средств с р/с на аккредитив.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
76.04
55
Сотрудникам выплатили депонированную зарплату
81
55
Оплатили собственные акции, полученные от акционеров
52
55
На валютный счёт перевели деньги со специального
60
55
Со спецсчёта перевели аванс поставщику
60
55
Деньги с использованного аккредитива отнесли на расчёт с поставщиком
84
55
Покрыли расходы за счёт нераспределённой прибыли
60
76
55.1
Перечисление денег на р/с поставщика.
51
52
55.1
Возврат денег с аккредитива, которым не пользовались.
60.01
55.01
Платеж по аккредитиву при переходе права собственности на основании уведомления банка
51
52
55.3
Зачисление на р/с денег с депозита.
60
71
76
55.2
Списание денег по чекам.
70
55
Выплатили зарплату средствами из спецсчёта
71
55
Деньги со счёта выдали под отчёт
50
55
Сняли деньги со специального счёта и положили в кассу
51
55
Деньги со специального счёта перевели на расчётный
62
55
Вернули клиенту / покупателю переплату
66
55
Средства со счёта потрачены на погашение краткосрочного займа
67
55
Средства со счёта ушли на погашение долгосрочного займа
69
55
Погасили страховые сборы
57
Переводы в пути
дтденежные средства, находящиеся в пути
50
51
52
62
76
79
90
91
ктпередача средств для использования по назначению
50
51
52
62
73

Проводки счета 
57
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
57
50
Вырученные средства, которые были переданы через инкассаторов в банк
51
57
Деньги, поступившие на расчетный счет предприятия посредством оплаты пластиковой картой
57
03
62
Товары, работы, услуги оплачены банковскими картами
57
90
Оплата за товары или услуги, произведенная при использовании эквайринга
57
62
Выручка от продажи товаров, перечисленная при помощи корпоративной карты
57
90
– – деньги, поступившие по эквайрингу.
57.02
50
– 70000 рублей – деньги переданы инкассаторам на основании передаточной ведомости.
57
51
Деньги, перечисленные с р/счета предприятия на покупку валюты
57
51
Направлено поручение банку на приобретение валюты
57
91.01
Списана положительная курсовая разница (валюта приобретена дешевле курса, установленного ЦБР)
дт
кт
Бух.записи по кредиту
60
57
Комиссия по договору эквайринга
52
57
Купленная валюта поступила на р/счет предприятия
91.02
57.03
Списана комиссия банка за эквайринг
91.02
57
Списана отрицательная курсовая разница (валюта приобретена дороже курса ЦБР)
52
57
Валюта зачислена на валютный счет
51
57.03
Денежные средства от реализации зачислены на расчетный счет
51
57
– зачисление выручки по эквайрингу.
58
Финансовые вложения
дтсуммы финансовых вложений (стоимость приобретенных акций, облигаций, вкладов в УК), выданные займы
50
51
52
75
76
80
91
98
ктпогашение выданных займов и продажа ценных бумаг, вкладов
51
52
76
80
90
91
99
58.1
Паи и акции
58.2
Долговые ценные бумаги
58.3
Предоставленные займы
58.4
Вклады по договору простого товарищества

Проводки счета 
58
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
58.3
10
Займ выдан сторонней организации (материалами)
58.4
01
По акту простого товарищества основное средство было отдано, как взнос в уставный капитал
58.2
91
Отражение разницы между начальной и рыночной стоимостью облигаций58 76 Купили финансовое вложение и отразили затраты на его покупку, в том числе затраты по договору, вознаграждение посредников и прочие
58.1
52
Ценные бумаги приобретены за валюту
58.2
51
Облигации оплачены с расчетного рублевого счета
58
75
Учредители пополнили уставный капитал за счет финансовых вложений (по итогам 2023-2024 года)
58
91
Стоимость финвложений увеличена после дооценки
58
01
04
10
41
43
50
51
52
Внесли вклад в уставный капитал сторонней фирмы основными средствами, нематериальными активами, сырьем и так далее
58
50
51
52
Выдали заем наличными, с расчетного или валютного счета
дт
кт
Бух.записи по кредиту
50
51
58
Должник вернул заем, погасил вексель
50
51
52
01
04
10
41
58
Получен возврат имущества, внесенного ранее в уставный капитал другой организации
76
58
Уменьшена доля участия в уставном капитале другой компании
51
58.3
Ранее выданный займ возвращен по безналу
04
58.4
Объект НМА, переданный по договору простого товарищества, возвращен
90
91
58
Стоимость выбывших вложений списали на прочие расходы / Отразили переоценку акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость
91
58
Уценка финансового вложения
91
58.1
Стоимость купленных акций пересмотрена с учетом рыночных показателей
51
58.2
Оплата по векселю
59
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
дтснижение резервов, в том числе по выбывшим вложениям (по итогам 2023-2024 года)
91
ктсумма созданного резерва
91
59
пасс.

Проводки счета 
59
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
91.2
59
под обесценивающиеся инвестирования создан резерв
91.2
58
Списана сумма вклада, внесенного как вложение в уставный капитал или акции
дт
кт
Бух.записи по кредиту
59
91.1
Списана резервная сумма по выбытию из уставного капитала

Раздел VI. Расчеты

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
дтпогашение кредиторской задолженности, перечисление авансов
50
51
52
55
60
62
66
67
76
79
91
99
ктформирование кредиторской задолженности, отгрузка в счет перечисленных авансов
07
08
10
11
15
19
20
23
25
26
28
29
41
44
50
51
52
55
60
76
79
91
94
97

Проводки счета 
60
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
60
66
67
Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ
60
76.02
Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60
50.01
51
52
Оплата долга за предыдущие поставки
60
50
51
52
55
Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
60
91.01
Списали в прочие доходы кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности
60
71
Произвели оплату за счет подотчетных средств
60
62
Провели взаимозачет однородных требований
дт
кт
Бух.записи по кредиту
76.02
60
Отразили сумму претензии к поставщику
91.02
60
Отразили услуги поставщиков, связанные с выбытием активов
94
60
Учли недостачу при приемке ТМЦ от контрагента
97
60
Зафиксировали долг перед поставщиков в составе расходов будущих периодов
94
76
60
Списание недостачи
07
10
41
60
Приходование ценностей
20
60
Учли стоимость оказанных для производства услуг, работ
25
60
Учли стоимость услуг в составе общехозяйственных расходов
28
60
Включили стоимость работ подрядчика в расходы по устранению брака
41
60
Оприходовали товары от контрагента
44
60
Включили стоимость товаров и услуг в расходы по продаже
91.02
63
60
Авансы выданные Списание ранее оплаченного аванса
19
60
НДС по купленным товарам
50
51
52
60
Оплата по счету поставщика
10
15
41
60
Неотфак. поставки Приходование материалов без документов (по итогам 2023-2024 года)
60Н
60
Оплата по неотфактурованным товарам
91.01
60
Списание курсовой разницы
91.02
63
60
Авансы выданные Списание ранее оплаченного аванса
07
60
Получили оборудование, требующее монтажа
08
60
Приобрели внеоборотный актив
10
60
Получили материалы от поставщика
15
60
Учли покупную стоимость ТМЦ, по которым не поступили расчетные документы
19
60
Отразили входящий НДС
50
51
52
60
Получили от поставщика возврат излишне уплаченных денег в кассу / на расчетный счет / на валютный счет
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
дтформирование дебиторской задолженности, стоимость отгруженных товаров, выполнненых работ, услуг
46
50
51
52
55
57
62
76
79
90
91
ктпогашение дебиторской задолженности, авансы полученные от покупателей
50
51
52
55
57
60
62
63
66
67
73
75
76
79

Проводки счета 
62
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
62.02
62.01
Ранее внесенная предоплата зачтена в счет оплаты отгруженной продукции
62.03
62.01
Получен вексель от покупателя
62
90
Отразили выручку от продажи продукции
62
91
Отразили доходы от операций, не относящихся к основной деятельности
62.01
90.01
Отражена выручка от реализации продукции покупателю
62.01
91.01
Отражена выручка по неосновной деятельности (например, при сдаче в аренду)
дт
кт
Бух.записи по кредиту
62.02
62.01
Авансовый платёж зачли в счёт отгруженной продукции
62.03
62.01
Получили вексель в счёт оплаты от клиента
51
62.03
На счёт в банк поступили денежные средства, уплаченные при предъявлении векселя
91
62
Списали дебиторскую задолженность, отнесённую к категории безнадёжной
60
62
Зачли дебиторскую задолженность клиента в счёт кредиторской задолженности, образовавшейся перед ним
50
51
62
Поступили деньги от покупателя в кассу или счёт в банке
50
51
62.02
В кассу / на расчетный счет поступил аванс от покупателя
51
62.3
На расчетный счет поступили деньги при предъявлении векселя
58.2
62.01
Получен вексель третьего лица в счет оплаты от покупателя (по итогам 2023-2024 года)
91.02
62.01
Списали безнадежную дебиторскую задолженность
60
62
Зачли долг контрагента в счет кредиторской задолженности перед ним
63
Резервы по сомнительным долгам
дтсписание долгов
62
76
91
ктсумма сформированного резерва
91
63
пасс.

Проводки счета 
63
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
63
97
— если уменьшение резерва отразилось и на данных, ранее учтенных по этому резерву в расходах будущих периодов.
63
91-1
— восстановлен резерв по закрытой дебиторской задолженности (по итогам 2023-2024 года)
63
91
— при уменьшении резерва.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
91
63
— при увеличении резерва;
97
63
— если увеличение резерва влияет на данные будущих периодов;
91-2
63
— создан резерв по сомнительным долгам.
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
дтпогашение кредита
50
51
52
55
62
66
76
91
ктполучение кредита
07
08
10
11
41
50
51
52
55
60
66
68
76
82
91
66
пасс.
66.*
По видам кредитов и займов

Проводки счета 
66
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
66
51
50
52
— уплата процентов;
66
51
50
52
— возврат средств, бравшихся в долг;
66
62
Долг контрагента по отгрузке погашен за счёт задолженности по займу
66
91
— начисление курсовых разниц по средствам, полученным в долг в валюте;
66
62
— взаимозачет для ситуации, когда за счет долга по кредиту гасится задолженность контрагента по отгрузке.
66
50
51
52
Проценты погасили
66
50
51
52
Задолженность погашена
дт
кт
Бух.записи по кредиту
91
08
15
66
— отражение процентов, начисляемых по ним;
51
50
52
66
— поступление заемных средств (в т. ч. при продаже облигаций);
91
66
— начисление курсовых разниц по средствам, полученным в долг в валюте;
50
51
52
66
Средства, взятые в долг, поступили на счёт компании (или размещена облигация)
91
08
15
66
Начислили проценты по займу (по итогам 2023-2024 года)
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
дтпогашение кредита
51
52
55
62
67
76
91
ктполучение кредита
07
08
10
11
41
50
51
52
55
60
67
68
76
82
91
67
пасс.
67.*
По видам кредитов и займов

Проводки счета 
67
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
67
51
52
55
Зачисление кредита или заемных средств на счёт в банке
67
50
52
55
выполнение условий кредитного договора по долгосрочным кредитам и займам после внесения средств
67
51
52
55
перечисление кредитов или займов на банковский счет
дт
кт
Бух.записи по кредиту
68
67
Оплачена задолженность бюджету за счёт долгосрочных ссуд
91
67
Начислены проценты по полученным займам или кредитам
91
67
Учтена положительная курсовая разница в иностранной валюте.
50
52
55
67
зачисление долгосрочных кредитов и займов
66
67
Переоформление кредитов
60
67
Оплата поставщику/подрядчику за счёт долгосрочных кредитов или займов
66
67
изменение данных по кредиту после его переоформления
60
67
оплата поставщику за счет средств, выданных под проценты на длительный срок (по итогам 2023-2024 года)
50
51
52
55
67
Поступление долгосрочных займов и кредитов
07
10
11
41
67
Получен товарный кредит материальными ресурсами с/х организацией
76
67
Оплачена задолженность перед прочими кредиторами за счёт кредитов или займов
68
Расчеты по налогам и сборам
дтпогашение задолженности по сборам и налогам
19
50
51
52
55
66
67
кткредиторская задолженность перед бюджетом
08
10
11
15
20
23
26
29
41
44
51
52
55
70
75
90
91
98
99
68.*
По видам налогов и сборов

Проводки счета 
68
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
68
50
51
52
55
Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение
68
19
Приняли НДС к вычету
68
19
Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение
дт
кт
Бух.записи по кредиту
99
68
Начислили налог на прибыль
26
44
91
68
Начислили госпошлину
26
44
91
68
Начислили различные налоги — используются субсчета для детализации начислений
70
75
68
Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость
99
68
Отражается налог на прибыль Справка-расчёт
91
68
Начислили НДС с прочих операций, не касающихся основной деятельности
76
68
Начислили НДС с полученного аванса
70
68
Удержали НДФЛ из зарплаты
70
68
Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость
90
68
Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка
91
68
Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче
90
68
Начислили НДС с продажи продукции
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
дтпогашение задолженности по взносам
50
51
52
55
70
кткредиторская задолженность перед бюджетом в отношении страховых взносов
08
20
23
25
26
28
29
44
51
52
70
73
91
96
97
99
69.1
Расчеты по социальному страхованию
69.2
Расчеты по пенсионному обеспечению
69.3
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Проводки счета 
69
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
68
51
Перечислен ЕНП
69
51
Перечислены стразовые взносы от несчастных случаев на производстве
69
70
Пособия и выплаты начислены за счёт средств социального страхования
69
51
Перечислены взносы от несчастных случаев на производстве
69
70
Пособия и выплаты начислены за счёт средств социального страхования
69
68
Стразовые взносы включены в состав единого налогового платежа
дт
кт
Бух.записи по кредиту
44
69
Начислены стразовые взносы торговому персоналу организации
51
69
Переплата стразовх взносов возвращена на расчётный счет организации
70
69
Удержаны средства с работников за путёвки, оплаченные из средств соцстраха
96
69
Создан резерв по отпускам в части подлежащих начислению взносов
08
69
Начислены стразовые взносы на работников, занятых в сфере создания, обслуживания или приобретения ОС (НМА)
20
69
Начислены стразовые взносы на работников, занятых на основном производстве организации
23
69
Начислены стразовые взносы на работников, занятых на вспомогательном производстве организации
25
69
Начислены стразовые взносы общепроизводственному персоналу организации
26
69
Начислены стразовые взносы административному персоналу организации
29
69
Начислены стразовые взносы на работников, занятых обслуживанием производства и хозяйства организации
91
69
Начислены пени и штрафы за нарушение порядка уплаты страховых взносов
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
дтвыплата зарплаты
50
51
52
55
68
69
71
73
76
79
94
ктначисление зарплаты
08
20
23
25
26
28
29
44
69
76
79
84
91
96
97
99
70
пасс.

Проводки счета 
70
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
70
52
Перечислена зарплата с валютного счета
70
94
Удержание в счет возмещения убытка
70
68
Удержан НДФЛ с зарплаты
70
50
Зарплата выплачена из кассы
70
51
Зарплата выплачена с расчетного счета на счет сотрудника
дт
кт
Бух.записи по кредиту
10
15
70
Начислена зарплата за заготовление сырья и материалов
20
23
25
26
44
70
Начислены отпускные
96
70
Начисление отпускных при наличии резерва
76
70
Депонирование зарплаты
84
70
Начислены дивиденды сотрудникам
29
70
Начислена зарплата сотрудникам обслуживающего производства
44
70
Начислена зарплата отдела продаж (менеджера по продажам)
91.2
70
Начислена зарплата работника, занятым ликвидацией последствий ЧС
50
70
Возврат работником излишне перечисленной зарплаты
20
70
Начислена зарплата производственных работников (фасовщиц, операторов, упаковщиков и так далее)
23
70
Начислена зарплата работникам вспомогательных производств (например, занятым производством тары или ремонтом оборудования)
25
70
Начислена зарплата общепроизводственного персонала (начальник производства, директор цеха и так далее)
26
70
Начислена зарплата управленческого персонала (директора, бухгалтера, экономиста, юриста и так далее)
08
70
Начислена зарплата за монтаж и ввод в эксплуатацию основных средств
71
Расчеты с подотчетными лицами
дтсуммы, выданные под отчет
50
51
52
55
76
79
91
ктвозврат неиспользованной суммы, израсходованные суммы
07
08
10
11
15
20
23
25
26
28
29
41
44
45
50
51
52
55
70
73
76
79
91
94
97
99

Проводки счета 
71
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
71
50
Деньги выданы наличными подотчет Составлен отчет кассира, расходный ордер
71
51
Средства зачислены в подотчет на банковскую карту Выписка банка, платежное поручение на перечисление
71
55
Зачислены средства в подотчет на корпоративную карточку организации Выписка банка со специальных счетов компании
71
50
51
52
55
Выдали сотруднику деньги в подотчет из кассы или со счета в банке / погашена задолженность перед сотрудником
дт
кт
Бух.записи по кредиту
60
71
Оплату поставщику произвели через подотчетное лицо
19
71
Выделили НДС из затрат, понесенных работником
70
73
71
Удержали из зарплаты или прочих расчетов невозвращенные в срок подотчетные деньги
94
71
Списали как недостачу невозвращенные подотчетные деньги
08
71
Отражена покупка основного средства по авансовому отчету Акт о приемке работ и услуг
10
71
Оприходованы материалы и сырье, приобретенные подотчетным лицом Накладные, товарные чеки, документы о перевозке, акт о приеме
20
26
44
71
Отражена сумма затрат по авансовому отчету на производственно-хозяйственные нужды Авансовый отчет, накладные
50
71
Возврат в кассу средств, неизрасходованных подотчетным лицом Отчет кассира, приходный ордер
73
71
Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица Авансовый отчет
50
51
52
55
71
Сотрудник вернул неизрасходованные деньги в кассу организации
10
71
Купили материалы на подотчетные средства
41
71
Купили товары на подотчетные средства
26
44
71
Учли расходы на общехозяйственные нужды или командировку
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
дтвыдача займов работникам, отнесение ущерба на счет работников
23
28
29
50
51
52
57
62
69
71
76
79
81
84
91
94
98
99
ктвозвраты займов работниками, выплата ущерба
41
50
51
52
70
76
91
94
99
73.1
Расчеты по предоставленным займам
73.2
Расчеты по возмещению материального ущерба

Проводки счета 
73
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
73
79
Долг работника переносится при переводе из филиала в основной офис
73.03
81
Сотруднику выдаются акции предприятия
73.01
91.01
По предоставленным ссудам начисляются проценты
73
91
Стоимость спецодежды, обучения, оформления трудовой книжки, подлежащая возмещению работником.
73
90
Продажа сотрудникам продукции собственного производства.
73.02
20
29
23
28
Нанесен ущерб по главной или дополнительной производственной линии, брак списан на виновников
73.01
50
51
52
57
62
Выданы рублевые или валютные займы сотрудникам: с расчетного или карточного счета, из кассы предприятия
73.02
94
98.4
Списание ущерба или определение разницы по балансовой стоимости
73
50
51
52
57
62
Выдан заем сотруднику из кассы / с расчетного или валютного счета / путем передачи векселя.
73
94
Зафиксирована сумма недостачи, которая подлежит взысканию с сотрудника.
73
98
Превышение взыскиваемой суммы недостачи по ТМЦ, над учетной ценой ТМЦ.
73
28
Сотруднику начислена сумма потерь от брака по вине работника.
73
20
23
29
Виновному сотруднику начислена сумма нанесенного ущерба.
73
99
Виновному сотруднику начислена сумма, подлежащая возмещению в результате ЧС: пожара, аварии и так далее.
73.03
50
52
Выплачена сумма за аренду имущества сотрудника
дт
кт
Бух.записи по кредиту
94
73
Списаны убытки по недостаче или браку, ранее отнесенные на сотрудника, но во взыскании которых отказал суд.
91
73
Отражение материальной помощи сотруднику.
99
73
Списали задолженность сотрудника в связи с ЧС.
20
73.03
Начисление платы за эксплуатирование личного имущества работника
50
51
52
57
73
Работник вернул ранее полученный займ.
70
73
Удержания из заработной платы сотрудника (возмещение ущерба, возврат займа, возмещение стоимости спецодежды, обучения и так далее).
75
Расчеты с учредителями
дтзадолженность по взносам, выплата дивидендов
50
51
52
55
62
68
80
83
84
91
ктвнесение вкладов в УК, начисление дивидендов к получению
07
08
10
11
15
20
41
50
51
52
55
58
80
83
84
75.1
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
75.2
Расчеты по выплате доходов

Проводки счета 
75
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
75
83
В качестве добавочного капитала отражено превышение стоимости полученного имущества над номинальной стоимостью доли в УК Бухгалтерская справка-расчет
75
68
Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если учредители — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если учредители — юр.лица (п.3 ст.284 НК РФ) Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
75-1
83
— Если стоимость переданного имущества больше размера доли, отражаем эмиссионный доход;
75-1
83
— Отражаем эмиссионный доход;
75
80
Отражены расчеты с учредителем Свидетельство о госрегистрации предприятия, учредительные документы
75
50
51
Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капитал Расходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
дт
кт
Бух.записи по кредиту
10
75.1
— Получаем вклад в уставный капитал в виде материалов;
07
08
10
11
21
41
58
66
67
75
— получено имущество;
19
75
— принят к учету НДС по нему.
19
83
— Отражаем восстановленный НДС, подлежащий вычету;
68
19
— Принимаем НДС к вычету;
01
08
— Переводим полученное имущество в состав ОС.
81
75
Отражена задолженность перед выбывающими участниками по выплате доли, выкупленной у участников Заявление участника о выходе из общества
50
51
75
Внесены денежные средства учредителем за предоставление копий документов ПКО, выписка банка
08
75.1
— Получаем имущество в оплату уставного капитала
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
дтформирование дебиторской задолженности, погашение кредиторской задолженности
01
03
04
07
08
10
11
15
20
21
23
25
26
28
29
41
43
44
45
50
51
52
55
58
60
62
66
67
70
71
73
76
79
86
90
91
97
98
99
ктполучение оплаты в счет дебиторской задолженности, формирование кредиторской задолженности
01
03
04
07
08
10
11
15
19
20
23
25
26
28
29
41
44
45
50
51
52
55
57
58
60
62
63
66
67
70
71
73
76
79
91
94
96
97
99
76.1
Расчеты по имущественному и личному страхованию
76.2
Расчеты по претензиям
76.3
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76.4
Расчеты по депонированным суммам

Проводки счета 
76
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
76
28
Поставщик признал штраф за возникший по его вине брак в производстве.
76
50
Выдана из кассы депонированная заработная плата.
76
50
51
52
Погашена предъявленная к уплате сумма.
76
60
Поставщику начислена сумма пени или штрафа по претензии за нарушение условий договора.
76.АВ
68.02
Начислен НДС с аванса от покупателя.
76-3
91.1
Отразили дивиденды, прибыль от участия в простом товариществе
76-4
50
51
Выплатили депонированную сумму работнику
76
90.1
Учли выручку в сумме комиссионного вознаграждения
76
62
Записали задолженность комиссионера за реализованную продукцию
76
91.1
Начислили проценты по кредитному договору
76
51
Заплатили по поставке
76
51
Учли выплату по претензии
76
10
41
Списаны материалы из-за страхового случая. Выявлена недостача материалов от поставщика, выявленная после приемки.
76-1
51
52
Заплатили страховую премию страховщику
76-1
91.1
Признали прочий доход, если страховое возмещение больше суммы потерь
76-2
60
Отразили претензию поставщику из-за нарушений в цене, количестве, качестве поставки или ошибки в арифметике счета
76-2
91.1
Показали прочий доход, если поставщик нарушил условия договора, а потом заплатил неустойку или возместил убытки
76
73
Начислена сумма страхового возмещения, подлежащая выплате сотруднику.
76
91
Сумма неустойки по претензии к поставщику отнесена в состав прочих доходов. Начислено страховое возмещение. Получен доход в виде дивидендов от другой организации.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
68.02
76.ВА
Принят к вычету НДС по авансу поставщику.
70
76
Депонирована зарплата.
51, 52
76
Получили проценты по кредитному договору
91-2
76
Отразили прочий расход — признанную или присужденную неустойку, штрафные санкции, возмещение убытка
44
76
Начислили вознаграждение комиссионеру
62
76
Отразили реализацию продукции комитента
20
23
25
76
Расходы на страхование отнесены на производство.
20
23
25
10
41
91.2
76.1
Отнесли премию на расходы и учли в стоимости актива
51
52
76-1
Получили страховое возмещение от страховщика
91.2
76-1
Списали некомпенсируемые потери от страхового случая, если страховое возмещение не покрывает сумму потерь
51
52
76-2
Провели неустойку, штрафные поступления или сумму возмещения убытков от поставщика
51
52
76-3
Получили дивиденды, прибыль от участия в простом товариществе на расчетный счет
70
76-4
Депонировали невыплаченную зарплату
50
51
52
76
Получено страховое возмещение. Поставщик выплатил предъявленную по претензии пеню или штраф. Поступили причитающиеся дивиденды.
77
Отложенные налоговые обязательства
дтуменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счёт налога на прибыль
68
99
ктотложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода
68
77
пасс.

Проводки счета 
77
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
77
68
Отражено уменьшение/полное погашение отложенного налога Бухгалтерская справка,
дт
кт
Бух.записи по кредиту
68
77
Отражение отложенного налога Бухгалтерская справка, Авансовый платеж, Декларация
99
77
Отложенное налоговое обязательство списано Бухгалтерская справка,
79
Внутрихозяйственные расчеты
дтстоимость выделенного имущества для филиалов
01
02
04
05
07
08
10
11
15
16
20
21
23
25
26
29
40
41
43
44
45
50
51
52
55
60
62
70
71
76
84
90
91
97
99
ктстоимость возвращаемого имущества головному офису
01
02
04
05
07
08
10
11
15
16
20
21
23
25
26
29
40
41
43
44
45
50
51
52
55
57
60
62
70
71
73
76
84
90
91
97
99
79.1
Расчеты по выделенному имуществу
79.2
Расчеты по текущим операциям
79-3
Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Проводки счета 
79
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
79
60
Принятие на оплату счетов от поставщиков/подрядчиков за активы, работы/услуги для ОП. Погашение задолженности за счёт ОП – обратная проводка.
79
70
Начисление оплаты работникам ОП. При переводе работника из ОП отражается задолженность по оплате труда. Передача задолженности – обратная проводка.
79
71
Отражение оплаты подотчётным лицам долгов ОП При переводе работника из ОП, переоформление подотчётных сумм – обратная проводка.
79
76
Страхование имущества ОП (начисление платежей) и начисления различным организациям за услуги для ОП.
79
01
Передача имущества обособленному подразделению
79
02
Накопленная амортизация по полученному имуществу от ОП. Отражение сумм – обратная проводка.
79
90
91
Отражение дохода от деятельности ОП. Отражение расходов ОП – обратная проводка.
79
99
Отражение убытка от чрезвычайных обстоятельств за счёт ОП. Затраты по ликвидации – обратная проводка.
79
20
23
29
Отражение оказания услуг ОП
79
25
26
Списание части управленческих расходов на ОП
79
50
51
52
55
Отражение перечисления денежных средств ОП
79
84
Списание убытка за счёт ОП и доверительного управляющего. Начисление доходов работникам ОП – обратная проводка.
79.2
51
Перечислены доходы головной компании
дт
кт
Бух.записи по кредиту
05
79
Отражение суммы накопленной амортизации по НМА (по итогам 2023-2024 года)
23
25
79
Учтены затраты, переданные внутренними подразделениями (по авизо).

Раздел VII. Капитал

80
Уставный капитал
дтуменьшение УК и его выплата при закрытии фирмы
01
03
04
07
08
10
11
15
16
20
21
23
29
41
43
50
51
52
55
58
75
81
84
ктсформированный УК и суммы его увеличения
01
03
04
07
08
10
11
15
16
20
21
23
29
41
43
50
51
52
55
58
75
83
84
80
пасс.

Проводки счета 
80
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
80
84
Списание с баланса убытка по отчётному году (размер УК = чистым активам) Баланс, учредительные документы
80
75
Изъятие вкладов из УК учредителями, уменьшение номинала стоимости акций/неполная оплата после регистрации Учредительные документы
80
75.01
уменьшена стоимость УК с уплатой долей участникам (по итогам 2023-2024 года)
80
84
уменьшена стоимость УК без уплаты долей участникам
80
81
доли, принадлежащие компании, погашены.
80
81
Отражение уменьшения УК путём аннулирования выкупленных АО собственных акций/долей у акционеров/участников. Учредительные документы
дт
кт
Бух.записи по кредиту
75
80
Регистрация заявленной суммы УК Учредительные документы, бухгалтерская справка
75.01
80
на дату фактического получения денег (имущества).
82
83
84
80
Зачисление в УК средств резервного капитала/добавочного капитала/прибыли. Учредительные документы
83
80
на дату государственной регистрации изменений в уставе.
84
80
на дату государственной регистрации изменений в уставе.
50
51
52
55
04
41
80
Зачисление вкладов товарищей по договору простого товарищества (денежные средства, имущество). Возврат – обратная проводка. Учредительные документы, бухгалтерская справка (по итогам 2023-2024 года)
83
80
Увеличение УК Учредительные документы
81
Собственные акции (доли)
дтстоимость выкупленных акций
50
51
52
55
91
ктперепродажа выкупленных акций или их списание при аннулировании
73
80
91

Проводки счета 
81
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
81
50
51
52
55
Оплата собственных акций, выкупленных у акционеров
81
91.1
Доход от продажи акций
81
50
51
52
55
Акции были выкуплены у акционеров за счет средств с р/счета или из кассы. Оплата может быть произведена валютой
81
91.1
Поступил доход от реализации акций (по итогам 2023-2024 года)
дт
кт
Бух.записи по кредиту
73
81
Сотрудники компании выкупили собственные акции
80
81
Акции, приобретенные у собственных акционеров, были аннулированы (по итогам 2023-2024 года)
73
81
Собственные акции организации выкуплены ее сотрудниками
80
81
Аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров
91.2
81
Расход от продажи акций
91.2
81
Зафиксированы расходы, возникшие от продажи акций
82
Резервный капитал
дтиспользование средств резервного капитала
66
67
84
ктсумма сформированного капитала
84
82
пасс.

Проводки счета 
82
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
82
66
67
- выкуп собственных облигаций за счёт РК;
82
81
- выкуп выпущенных акций. Чаще используются денежные счёта бухучёта. Эта проводка применяется редко.
82
84
- средства РК ушли на покрытие убытков организации;
дт
кт
Бух.записи по кредиту
75
82
- отражена задолженность участников по взносам;
84
82
- проводка: за счёт прибыли увеличен резервный капитал;
83
Добавочный капитал
дтпередача средств в увеличение уставного капитала, распределение средств между учредителями
01
02
75
80
84
ктдооценка стоимости ОС и НМА, разница при продажи акцией по цене выше номинальной
01
02
75
84
86
83
пасс.

Проводки счета 
83
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
83
02
— учли рост суммы амортизации при дооценке ОС;
83
75
— сумму ДК распределили между учредителями;
83
75
— отразили отрицательную курсовую разницу по вкладу в УК;
83
80
— сумму ДК направили на рост УК;
20
25
23
26
44
91
02
Начислена амортизация по ОС
79
02
Начислена амортизация по ОС обособленного подразделения
83
02
Увеличена амортизация в результате дооценки ОС
91
02
Начислена амортизация организацией-арендодателем по арендованным ОС
83
01
— учли сумму уценки ОС;
83
84
— сумму дооценки списали при выбытии ОС.
дт
кт
Бух.записи по кредиту
75
83
— отражён вклад в имущество;
75
83
— отражён вклад в имущество
51
50
52
75
83
— получен эмиссионный доход.
01
83
— отразили сумму дооценки основного средства;
02
83
— учли уменьшение суммы амортизации при уценке ОС;
04
83
— учли сумму дооценки НМА;
02
83
Уменьшена амортизация в результате уценки
84
Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток
дтубыток, распределние прибыли между учредителями;
51
52
55
70
75
79
80
82
83
84
99
ктприбыль, списание убытка
73
75
79
80
82
83
84
99

Проводки счета 
84
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
84
75
На начисление дивидендов
84
82
Формирование резервного капитала
84
80
Увеличение уставного капитала
дт
кт
Бух.записи по кредиту
82
84
Резервного капитала
75
84
Целевых средств учредителей
80
84
Уставного капитала
86
Целевое финансирование
дтпоступившие суммы
20
26
83
98
ктих использование по назначению
07
08
10
11
15
20
41
50
51
52
55
76
86-*
По видам финансирования

Проводки счета 
86
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
86
98
– целевые деньги отражены как перспективные доходы;
86
98
средства ЦФ учтены в составе доходов будущих периодов
дт
кт
Бух.записи по кредиту
76
86
– отражено поступление целевых средств;
76
86
начислена сумма ЦФ
86
83
чтобы затраты на ОС учесть в составе добавочного капитала

Раздел VIII. Финансовые результаты

90
Продажи
дтрасходы, себестоимость, НДС
11
20
21
23
26
29
40
41
42
43
44
45
58
68
79
99
ктдоходы от продажи (выручка)
46
50
51
52
57
62
76
79
98
99
90.1
Выручка
90.2
Себестоимость продаж
90.3
Налог на добавленную стоимость
90.4
Акцизы
90.5
Прибыль/убыток от продаж

Проводки счета 
90
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
90.2
44
– затраты на организацию продаж;
90.2
43
– себестоимость готовой продукции;
90.2
43
41
Определена себестоимость произведенной продукции или товаров для перепродажи
90.3
68
Начислен НДС с цены продажи
90.2
41
– затраты на приобретение товаров для оказания услуг;
90.9
99
Отражена прибыль от продажи (если оборот по дебету 90 больше, чем по кредиту)
90.3
68
– отражение начисленного на товар НДС;
90.8
26
Списаны управленческие расходы
90.7
44
Списаны коммерческие расходы
90.9
99
– если полученная выручка перекрыла расходную часть;
дт
кт
Бух.записи по кредиту
62
90.1
Выручка от реализации
62
90.1
– выручка от продажи;
99
90.9
– если полученная выручка не покрыла понесённых расходов;
99
90.9
Отражен убыток от продажи (если оборот по дебету 90, меньше, чем по кредиту)
91
Прочие доходы и расходы
дтпрочие расходы
01
02
03
04
07
08
10
11
14
15
16
19
20
21
23
28
29
58
59
60
63
66
67
68
69
70
71
73
76
79
81
94
98
99
ктпрочие доходы
07
08
10
11
14
15
20
21
23
28
29
41
43
45
50
51
52
55
57
58
59
60
62
63
66
67
71
73
75
76
79
81
96
98
99
91.1
Прочие доходы
91.2
Прочие расходы
91.3
Сальдо прочих доходов и расходов

Проводки счета 
91
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
91
68
Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
91
70
69
10
Отражение расходов по ликвидации ОС-в. Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
91
75
Отражение расходов (договор простого товарищества). Бухгалтерская справка-расчёт
91
51
76
Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91
73
Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). ИНВ-17,
91
76
Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.
91
01
Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51
91
02
Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
91
03
04
Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. Бухгалтерская справка,
91
15
Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91
16
Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
91
19
Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка
91
60
Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. Счёт-фактура
91
60
62
76
Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
91
66
67
Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
91
07
Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91
08
Списание стоимости вложений во ВНА. Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
91
10
Списание материалов проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91
11
Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32)
91
14
59
63
Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.
91
79
Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. Счёт-фактура, Авизо
91
81
Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).
91
94
Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). ИНВ-3,
91
98
Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка
91
23
Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
91
28
Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
91
43
Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
дт
кт
Бух.записи по кредиту
60
91-1
Отражена сумма кредиторки, по которой истек срок исковой давности.
62
91-1
Получен доход от продажи основного средства.
98
91-1
Активы получены безвозмездно.
99.02
99.03
91
Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
96
91
Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. Бухгалтерская справка
60
76
91
Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17
10
62
91
Отражаются суммы операций с тарой. Товарная накладная,
07
91
Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. ИНВ-3,
41
91-1
В ходе инвентаризации найдены неучтенные товары.
63
91-1
Списаны остатки резерва по сомнительным долгам.
51
91-1
Получена арендная плата за предоставленное во временное пользование основное средство.
51
91-1
Получены проценты по выданному займу.
99
91
Списание сальдо.
94
Недостачи и потери от порчи ценностей
дтфактическая себестоимость недостающих или испорченных ценностей, остаточная стоимость недостающих или испорченных основных средств
01
03
07
08
10
11
16
19
20
21
23
29
41
42
43
44
45
50
60
71
73
76
98
99
ктсписание недостачи и потерь от порчи ценностей
08
20
23
25
26
29
44
70
73
86
91
99

Проводки счета 
94
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
94
50
Учтена недостача денежных средств в кассе
94
71
Невозвращенные подотчетные денежные средства
94
01
07
10
41
43
20
23
29
– на суммы недостач.
94
01
03
04
Остаточная стоимость испорченных или отсутствующих основных средств, нематериальных активов
94
07
08
10
11
15
21
41
43
45
58
Порча, хищение оборудования к монтажу, производственных запасов (материалы, готовая продукция, переданные ТМЦ, товары и т. д.)
94
20
Отражены производственные недостачи
дт
кт
Бух.записи по кредиту
91
94
– отражено списание недостачи на прочие расходы фирмы при отсутствии виновного лица.
99
94
– отражено списание недостачи вследствие чрезвычайных обстоятельств.
20
29
23
94
– отражено списание недостачи на издержки основного (обслуживающего, вспомогательного) производств.
73
94
– отражено списание недостачи на виновного сотрудника.
96
Резервы предстоящих расходов
дтиспользование резервных средств по назначению
23
28
29
51
52
69
70
76
91
97
99
ктсформированный резерв
08
20
23
25
26
29
44
97
96
пасс.
96-*
По видам резервов

Проводки счета 
96
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
96
69
Отражена сумма начисленных социальных выплат
96
76
Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание
96
91
Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов
96
91-1
Неиспользованный остаток списан в прочие доходы по окончании гарантийного срока
96
70
Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников
дт
кт
Бух.записи по кредиту
25
26
96
Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат
44
96
Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу
08
96
Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах
20
23
29
96
Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)
97
Расходы будущих периодов
дтсбор затрат
02
04
05
10
16
23
25
26
29
41
43
60
69
70
71
76
79
96
ктих списание
08
10
20
23
25
26
29
44
76
79
96
99
97-*
По видам резервов

Проводки счета 
97
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
97
51
60
Затраты, учтенные в качестве расходов будущих периодов
97
60
76
Отражение расходов в составе РБП
дт
кт
Бух.записи по кредиту
20
23
25
26
44
91.2
97
Списание расходов
20
26
44
91
97
Доля РБП, включенная в расходы, но относящаяся к будущему периоду
98
Доходы будущих периодов
дтпризнание доходов в том периоде, к которому они относятся
68
90
91
ктсуммы доходов, полученных в текущем периоде, но относящие к будущим
08
50
51
52
55
58
73
76
86
91
94
98
пасс.
98.1
Доходы, полученные в счет будущих периодов
98.2
Безвозмездные поступления
98.3
Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
98.4
Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Проводки счета 
98
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
98.02
91.1
Отнесена на прочие доходы сумма ежемесячной амортизации безвозмездно полученных ОС
98.04
91.1
Сумма ущерба отнесена на прочие доходы в отчётном периоде
98.01
91.1
90
Учтён доход при наступлении отчётного периода
98.02
91.1
90
Учтены доходы от бюджетной помощи в отчётном периоде
дт
кт
Бух.записи по кредиту
08
98.02
Получены безвозмездные ОС
73
98.04
Отражена задолженность по возмещению ущерба от работника
51
50
52
98.01
Поступили денежные средства
86
98.02
Отражены средства бюджетной помощи для закупки активов
99
Прибыли и убытки
дтпотери, расходы
01
03
07
08
10
11
16
19
20
21
23
25
26
28
29
41
43
44
45
50
51
52
58
68
69
70
71
73
76
79
84
90
91
97
ктприбыли, доходы
10
50
51
52
55
60
73
76
79
84
90
91
94
96

Проводки счета 
99
:
дт
кт
Бух.записи по дебету
99
68
Начислен налог на прибыль
99
90.9
Отрицательный финрезультат (убыток) от обычных видов деятельности
99
91.9
По прочим видам деятельности компании получен убыток
99
84
Отражена чистая (нераспределенная) прибыль
99
84
Учёт нераспределенной прибыли
99
90
Отражение убытков от основной деятельности предприятия
99
91
Отражение убытков по прочим направлениям работы предприятия
99
10
Списание цены материалов, испорченных из-за чрезвычайной ситуации
дт
кт
Бух.записи по кредиту
73
99
Сумма убытков покрыта за счёт лица, ответственного за создание чрезвычайной ситуации
91
99
Отражение прибыли по прочим направлениям компании
96
99
Показатели прибыли выросли за счёт неиспользованных резервов
90
99
Показана прибыль от основной деятельности
90.9
99
Положительный финрезультат от обычных видов деятельности
84
99
Учёт окончательной суммы убытков за год
91.9
99
По прочим видам деятельности получена прибыль
84
99
Отражен непокрытый убыток
Заб
Забалансовые счета
001
Арендованные основные средства
002
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003
Материалы, принятые в переработку
004
Товары, принятые на комиссию
005
Оборудование, принятое для монтажа
006
Бланки строгой отчетности
007
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
008
Обеспечения обязательств и платежей полученные
009
Обеспечения обязательств и платежей выданные
010
Износ основных средств
011
Основные средства, сданные в аренду
012
Земельные угодья

Раздел I. Внеоборотные активы

Счета этого раздела плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Утверждена

Приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от 31 октября 2000 г. N 94н

 

ИНСТРУКЦИЯ

ПО ПРИМЕНЕНИЮ ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

(в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н,

от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н)

 

Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)

На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из настоящей Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).

В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.

Счет 01 «Основные средства»

I раздел плана счетов. Активный.

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Счет 01 «Основные средства» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

03 «Доходные вложения в материальные ценности»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

83 «Добавочный капитал»

02 «Амортизация основных средств»

11 «Животные на выращивании и откорме»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

83 «Добавочный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

I раздел плана счетов. Пассивный.

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02  «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»
(если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

01 «Основные средства»

02 «Амортизация основныхсредств»

03 «Доходные вложения в материальные ценности»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

83 «Добавочный капитал»

02 «Амортизация основных средств»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

83 «Добавочный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

97 «Расходы будущих периодов»

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

I раздел плана счетов. Активный.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее — материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к нему может открываться субсчет «Выбытие материальных ценностей». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

08 Вложения во внеоборотные активы»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

80 «Уставный капитал»

01 «Основные средства»

02 «Амортизация основных средств»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 04 «Нематериальные активы»

I раздел плана счетов. Активный.

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» в сумме фактических затрат, при этом дебетуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.).

При прекращении использования результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесенные на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведется по отдельным объектам нематериальных активов, а также по видам расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. При этом ведение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении нематериальных активов, а также суммах расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

Счет 04 «Нематериальные активы» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

08 «Вложения во внеоборотные активы»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

05 «Амортизация нематериальных активов»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

87 «Расходы будущих периодов»

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

I раздел плана счетов. Пассивный.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы»).

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При выбытии (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) объектов нематериальных активов сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» ведется по отдельным объектам нематериальных активов. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации нематериальных активов, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

04 «Нематериальные активы»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

97 «Расходы будущих периодов»

Счет 07 «Оборудование к установке»

I раздел плана счетов. Активный.

Счет 07 «Оборудование к установке» предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.

Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.

Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.

Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.

При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).

Счет 07 «Оборудование к установке» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»

23 «Вспомогательные производства»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

91 «Прочие доходы и расходы»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

23 «Вспомогательные производства»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

I раздел плана счетов. Активный.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета:

  • 08-1 «Приобретение земельных участков»,
  • 08-2 «Приобретение объектов природопользования»,
  • 08-3 «Строительство объектов основных средств»,
  • 08-4 «Приобретение объектов основных средств»,
  • 08-5 «Приобретение нематериальных активов»,
  • 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»,
  • 08-7 «Приобретение взрослых животных»,
  • 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

На субсчете 08-1 «Приобретение земельных участков» учитываются затраты по приобретению организацией земельных участков.

На субсчете 08-2 «Приобретение объектов природопользования» учитываются затраты по приобретению организацией объектов природопользования.

На субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом).

На субсчете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа.

На субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» учитываются затраты на приобретение нематериальных активов.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражаются фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.

На субсчете 08-6 «Перевод молодняка животных в основное стадо» учитываются затраты по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо.

На субсчете 08-7 «Приобретение взрослых животных» учитывается стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы по его доставке.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».

Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.

Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».

На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:

  • по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным вложениям;
  • по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту;
  • по затратам, связанным с формированием основного стада, — по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
  • по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — по видам работ, договорам (заказам).

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

02 «Амортизация основных средств»

05 «Амортизация нематериальных активов»

07 «Оборудование к установке»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям»

23 «Вспомогательные производства»

26 «Общехозяйственные расходы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

98 «Доходы будущих периодов»

01 Основные средства»

03 Доходные вложения в материальные ценности»

04 Нематериальные активы»

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 Внутрихозяйственные расчеты»

80 Уставный капитал»

91 Прочие доходы и расходы»

94 Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 Прибыли и убытки»

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

I раздел плана счетов. Активный.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

68 «Расчеты по налогам и сборам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

99 «Прибыли и убытки»


Раздел II.  Производственные запасы

Счета этого раздела плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».

Счет 10 «Материалы»

II раздел плана счетов. Активный.

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

При учете материалов по учетным ценам (плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др.) разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

  • 10-1 «Сырье и материалы»;
  • 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
  • 10-3 «Топливо»;
  • 10-4 «Тара и тарные материалы»;
  • 10-5 «Запасные части»;
  • 10-6 «Прочие материалы»;
  • 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
  • 10-8 «Строительные материалы»;
  • 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
  • 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
  • 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей — у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе основных средств.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками. На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

При выбытии материалов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 10 «Материалы» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

10 «Материалы»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

41 «Товары»

43 «Готовая продукция»

44 «Расходы на продажу»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

91 «Прочие доходы и расходы»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

45 «Товары отгруженные»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме»

II раздел плана счетов. Активный.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи. Затраты по выращиванию или откорму указанных животных учитываются на счете 20 «Основное производство» или 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Приобретение животных у других организаций и лиц отражается по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и других соответствующих счетов (на сумму расходов по доставке и других подобных расходов).

Животные, выбракованные из основного стада, принимаются на учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» с кредита счета 01 «Основные средства» (продуктивный скот по первоначальной стоимости; рабочий скот — в размере фактически полученных сумм от продажи и выбраковки).

Молодняк животных, полученный в качестве приплода, приходуется по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и кредиту счета, на котором учитываются затраты по содержанию животных, принесших приплод.

Стоимость привеса молодняка крупного рогатого скота, свиней и животных на откорме (нагуле), а также стоимость прироста молодняка животных (жеребят и др.) ежемесячно относится в дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме» с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию этих животных, по плановой себестоимости выращивания. В конце отчетного года по указанным счетам производится запись (сторнировочная или дополнительная), корректирующая стоимость привеса или прироста, принятую на учет в течение отчетного года по плановой себестоимости выращивания, до фактической себестоимости выращивания.

Молодняк животных, переводимый в основное стадо, списывается со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Выбытие на сторону животных, стоимость которых учитывается на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» (в том числе сдача заготовительным организациям скота, выбракованного из основного стада), отражается по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 90 «Продажи» с одновременным отражением по кредиту счета 90 «Продажи» сумм, причитающихся организации за этих животных с покупателя в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
При сдаче скотозаготовительным организациям животных, выбракованных из основного стада без постановки их на откорм, отражение продажи осуществляется непосредственно с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Стоимость павших и вынужденно забитых животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, отражается как порча ценностей по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Полученные от павших и вынужденно забитых животных шкуры, рога, копыта, технические жиры и т.п. оцениваются по ценам возможного использования или продажи и приходуются с кредита счета, на котором учитываются затраты по выращиванию животных, как выход побочной продукции. Стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией, стихийными бедствиями и иными событиями, списывается с кредита счета 11 «Животные на выращивании и откорме» непосредственно в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных.

Счет 11 «Животные на выращивании и откорме» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

01 «Основные средства»

11 «Животные на выращивании и откорме»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

91 «Прочие доходы и расходы»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

45 «Товары отгруженные»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

II раздел плана счетов. Активно-пассивный.

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.

Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при повышении рыночной стоимости материальных ценностей, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.

Аналитический учет по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ведется по каждому резерву.

Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

91 «Прочие доходы и расходы»

91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

II раздел плана счетов. Активно-пассивный.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте.

В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится покупная стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материально-производственных запасов в организации.

В кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится стоимость фактически поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов.

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списывается со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на конец месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

44 «Расходы на продажу»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

91 «Прочие доходы и расходы»

07 «Оборудование к установке»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

41 «Товары»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

II раздел плана счетов. Активно-пассивный.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

II раздел плана счетов. Активный.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты субсчета:

  • 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
  • 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
  • 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

На субсчете 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

44 «Расходы на продажу»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 «Прибыли и убытки»



Раздел III.  Затраты на производство

Счета этого раздела плана счетов предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется либо на счетах 20 — 29, либо на счетах 20 — 39. В последнем случае счета 20 — 29 используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); счета 30 — 39 применяются для учета расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. Состав и методика использования счетов 20 — 39 при таком варианте учета устанавливается организацией исходя из особенностей деятельности, структуры, организации управления на основе соответствующих рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

Счет 20 «Основное производство»

III раздел плана счетов. Активный.

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

  • по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
  • по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных
    и проектно-изыскательских работ;
  • по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
  • по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
  • по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг.
Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 — 39, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразделениям организации.

Счет 20 «Основное производство» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

02 «Амортизация основных средств»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного
производства»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

41 «Товары»

43 «Готовая продукция»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованиюи обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

28 «Брак в производстве»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

43 «Готовая продукция»

45 «Товары отгруженные»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

III раздел плана счетов. Активный.

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты:

  • чугун передельный в черной металлургии;
  • сырая резина и клей в резиновой промышленности;
  • серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности;
  • пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д.

В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство».

По дебету счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства», как правило, в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» отражаются расходы, связанные с изготовлением полуфабрикатов.

По кредиту счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» отражается стоимость полуфабрикатов, переданных в дальнейшую переработку (в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство» и др.) и проданных другим организациям и лицам (в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»).

Аналитический учет по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» ведется по местам хранения полуфабрикатов и отдельным наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

45 «Товары отгруженные»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 23 «Вспомогательные производства»

III раздел плана счетов. Активный.

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

  • обслуживание различными видами энергии
    (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
  • транспортное обслуживание;
  • ремонт основных средств;
  • изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов
    (в основном в строительных организациях);
  • возведение (временных) нетитульных сооружений;
  • добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
  • лесозаготовки, лесопиление;
  • засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

  • 20 «Основное производство» — при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
  • 90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
  • 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании этого счета
    для учета затрат на производство и др.

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает
стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Счет 23 «Вспомогательные производства» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

02 «Амортизация основных средств»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

07 «Оборудование к установке»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

21 «Полуфабрикаты собственного
производства»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

43 «Готовая продукция»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

07 «Оборудование к установке»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

43 «Готовая продукция»

44 «Расходы на продажу»

45 «Товары отгруженные»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

III раздел плана счетов. Активный.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

  • по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
  • амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств
    и иного имущества, используемого в производстве;
  • расходы по страхованию указанного имущества;
  • расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
  • арендная плата за помещения, машины, оборудование и др.,
    используемые в производстве;
  • оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

02 «Амортизация основных средств»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

10 «Материалы»

16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

23 «Вспомогательные производства»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

43 «Готовая продукция»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

III раздел плана счетов. Активный.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы:

  • административно-управленческие расходы;
  • содержание общехозяйственного персонала, не связанного
    с производственным процессом;
  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств
    управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

02 «Амортизация основных средств»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

10 «Материалы»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

23 «Вспомогательные производства»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

43 «Готовая продукция»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

86 «Целевое финансирование»

90 «Продажи»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 28 «Брак в производстве»

III раздел плана счетов. Активный.

Счет 28 «Брак в производстве» предназначен для обобщения информации о потерях
от брака в производстве.

По дебету счета 28 «Брак в производстве» собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).

По кредиту счета 28 «Брак в производстве» отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.

Аналитический учет по счету 28 «Брак в производстве» ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.

Счет 28 «Брак в производстве» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

43 «Готовая продукция»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

69 «Расчеты по социальному страхованиюи обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91 «Прочие доходы и расходы»

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

91 «Прочие доходы и расходы»

96 «Резервы предстоящих расходов»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

III раздел плана счетов. Активный.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации.

На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения.

По дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств. Прямые расходы списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства».

По кредиту счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в дебет счетов:

  • учета материальных ценностей и готовых изделий, выпущенных обслуживающими производствами и хозяйствами;
  • учета затрат подразделений — потребителей работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами;
  • счета 90 «Продажи» (при продаже сторонним организациям и лицам работ и услуг, выполненных обслуживающими производствами и хозяйствами) и др.

Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» ведется по каждому обслуживающему производству и хозяйству и по отдельным статьям затрат этих производств и хозяйств.

Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

02 «Амортизация основных средств»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей»

19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

43 «Готовая продукция»

44 «Расходы на продажу»

45 «Товары отгруженные»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

Раздел IV.  Готовая продукция и товары

Счета этого раздела плана счетов предназначены для обобщения информации о наличии и движении готовой продукции (продуктов производства) и товаров.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

IV раздел плана счетов. Активно-пассивный.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» предназначен для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Этот счет используется организацией при необходимости.

По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг (в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи» и др.).

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 «Продажи». Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

20 «Основное производство»

23 «Вспомогательные производства»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

23 «Вспомогательные производства»

28 «Брак в производстве»

43 «Готовая продукция»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

90 «Продажи»

Счет 41 «Товары»

IV раздел плана счетов. Активный.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении
товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 «Товары» учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете 01 «Основные средства» или 10 «Материалы»).

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

  • 41-1 «Товары на складах»;
  • 41-2 «Товары в розничной торговле»;
  • 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
  • 41-4 «Покупные изделия» и др.

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитывается наличие и движение товарных запасов, находящихся на оптовых и распределительных базах, складах, в кладовых организаций, оказывающих услуги общественного питания, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитывается наличие и движение товаров, находящихся в организациях, занятых розничной торговлей (в магазинах, палатках, ларьках, киосках и т.п.) и в буфетах организаций, занятых общественным питанием. На этом же субсчете учитывается наличие и движение стеклянной посуды (бутылок, банок и др.) в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания.

На субсчете 41-3 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (кроме стеклянной посуды в организациях, занятых розничной торговлей, и в буфетах организаций, оказывающих услуги общественного питания).

На субсчете 41-4 «Покупные изделия» организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, пользующиеся счетом 41 «Товары», учитывают наличие и движение товаров (применительно к порядку, предусмотренному для учета производственных запасов).

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 45 «Товары отгруженные».

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 «Товары», а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 «Товары» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»

41 «Товары»

42 «Торговая наценка»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

86 «Целевое финансирование»

91 «Прочие доходы и расходы»

10 «Материалы»

20 «Основное производство»

41 «Товары»

44 «Расходы на продажу»

45 «Товары отгруженные»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

90 «Продажи»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

97 «Расходы будущих периодов»

99 «Прибыли и убытки»

Счет 42 «Торговая наценка»

IV раздел плана счетов. Пассивный.

Счет 42 «Торговая наценка» предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.

На счете 42 «Торговая наценка» учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.

Кредитуется счет 42 «Торговая наценка» при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов. Относящиеся к непроданным товарам суммы скидок (накидок) уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.

Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и