УСН: преимущества и недостатки, виды упрощенки и ограничения применения

УСН: преимущества и недостатки, виды упрощенки и ограничения применения

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО) - льготный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Эта система налогообложения является популярной из-за того, что на упрощенке небольшая налоговая нагрузка и простое ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Условия применения

УСН (в отличии от ПСН и ЕНВД) введён (на федеральном уровне) во всех регионах и почти для всех видов деятельности (кроме списка ниже). Этим обусловлена его наибольшая популярность у малого бизнеса.

Есть несколько условий, по которым организация или ИП не могут применять УСН:

  • Количество сотрудников в организации не должно быть более 100 человек.
  • Остаточная стоимость амортизируемых основных средств не должна превышать 150 млн. рублей.
  • Годовой доход должен быть менее 150 млн. рублей.
  • Организация, которая хочет применять УСН, не должна иметь филиалов.
  • Для работающей организации, которая хочет перейти на упрощенку, по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, доходы предприятия не должны превышать 112,5 млн. рублей (у ИП такого ограничения нет).

Также упрощенную систему налогообложения не могут применять организации, которые занимаются следующими видами деятельности:

  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды (НПФ).
  • Инвестиционные фонды.
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (песок, глина, торф, щебень).
  • Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.
  • Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
  • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Иностранные организации.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки
  • Микрофинансовые организации.
  • Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Это прописано в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Но, в большинстве своём такие организации и так бы не смогли применять УСН в силу главных ограничений.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр. (от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.
Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок(бесплатно)

Как перейти на УСН

См. также: Образцы документов для перехода на УСН.

Для того, чтобы работать на УСН, необходимо подать в налоговую по месту регистрации уведомление о переходе на упрощенку (приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).

Для новых ИП и ООО уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней с момента регистрации.

Для уже работающих организаций переход на УСН возможен только со следующего календарного года, при этом уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря.

Переход на УСН с ЕНВД возможен с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В этом случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

Образец уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения (изображение кликабельно)

В образце нужно поменять данные, выделенные красным, на свои. Необходимо "В качестве объекта налогообложения выбраны:" вписать "доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов". При переходе на УСН с ОСНО, в заявлении пишите доходы без НДС.
Для быстрого перехода можно закрыть ИП и снова открыть с УСН.

Статус налогоплательщика, применяющего УСН, может быть подтвержден оригиналом или заверенной копией информационного письма по форме №26.2-7, либо копией титульного листа налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН. C 2011 года уведомление №26.2-7 (о праве применения упрощенки) дают только по запросу.

В случае реорганизации компании право на УСН не передаётся по наследству и нужно подавать новое уведомление.

Если ИП работает в разных регионах

ИП, в отличии от ООО, не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд, где и сам предприниматель на учете, независимо от того, где работник живет и работает.

При отсутствии деятельности

Пунктом 8 статьи 346.13 НК предусмотрено уведомление налоговой о прекращении деятельности по УСН "не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности". Но по сути этот пункт можно не исполнять, т.к. налогоплательщик сам решает когда ему "прекращать". Тогда смысла подавать такое заявление вообще нет. Также нет обязанности подавать его при закрытии ИП (письмо Минфина от 18.07.14 N 03-11-09/35436)

Виды УСН

Есть два вида УСН - "Доходы" и "Доходы, уменьшенные на величину расходов" (чаще называют "Доходы минус расходы"). О том, какой режим более выгоден Вам, читайте в статье УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы".

Доходы

Для исчисления налога ведется только учет доходов и налог платится только с этих доходов. Под доходами понимают все поступления в ККМ, БСО или на р/с (кроме пополнения собственного счета).

Ставки

До 2015 года размер ставки УСН Доходы был един и составлял 6%.

C 2015 года ввели налоговые каникулы, при которых регионам можно понижать ставку до 0% (в социальной, научной или производственной сфере).

С 2016 года, местные власти вправе понижать ставку УСН Доходы от 6% до 1% (например, пониженная ставка есть у жителей Крыма и Севастополя - 3%). Эти ставки утверждаются в отдельном регионе, но для всех категорий плательщиков или видов деятельности. Размеры ставок УСН по регионам Вы можете узнать в статье УСН ставки 2017-2018 при УСН доходы (и доходы-расходы).

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Для исчисления налога ведется учет доходов и расходов и платится процент с их разницы. Под доходами понимают все поступления в ККМ, БСО или на р/с (кроме пополнения собственного счета).

С расходами сложнее. При УСН (в отличии от ОСНО) в расходы можно вписывать только те расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью и перечислены в статье 346.16 НК РФ

Ставки

Размер ставки УСН Доходы минус расходы может быть установлен в размере от 0 (налоговые каникулы) до 15%.

С 2009 года регионы могут самостоятельно устанавливать любую ставку от 5% до 15% для любого вида деятельности УСН. Например, в 2016 году для всего региона Санкт-Петербург ставка 7%, для Москвы - 15%, но для некоторых видов - 10%. Обычно регионы применяют пониженную ставку лишь к некоторым видам деятельности в не развитых сферах (не прибыльных) в нашей стране - сельское хозяйство, производство, социальная сфера и пр.

Размеры ставок УСН по регионам Вы можете узнать в статье УСН ставки 2017-2018 при УСН доходы (и доходы-расходы)

C 2015 года ввели налоговые каникулы, при которых, регионам можно понижать ставку до 0% (в социальной, научной или производственной сфере).

На УСН Доходы-расходы есть минимальный налог - 1% от доходов, если расходы выше доходов. В следующих налоговых периодах разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при упрощенке можно включить в расходы (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Убыток за год

При упрощенке доходы-расходы: если за год в организации расходы превысили доходы (убыток), то организация вправе перенести сумму убытка на следующий год (убыток не может уменьшать налоговую базу более, чем на 30%), либо на один из следующих 10 лет. Перенести такой убыток можно только по итогам налогового периода. Уменьшить им авансовые платежи нельзя.

Если убытков было несколько, то они переносятся только в той очередности, в которой были получены.

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на «упрощенку».

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017, подавать любую отчетность через интернет и пр. (от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате (если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.
Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок(бесплатно)

Совмещение с другими налогами

УСН можно совмещать с неограниченным числом ЕНВД и ПСН. Но с ОСНО совмещать невозможно.

Узнать о совмещении упрощенки и вмененки Вы можете в статье УСН-ЕНВД: сравнение, совмещение

Налоговые режимы: УСН или ОСНО, и дополнительные к ним ЕНВД и ПСН

Уплата других налогов на УСН

НДС

Организации и ИП на УСН не платят НДС. Но есть несколько ситуаций, в которых НДС придется уплатить (то есть выступить в роли налогового агента по НДС):

  • Покупка товаров, услуг, работ заграницей (п.5 ст. 346.11 НК РФ, п.1 ип.2 ст. 161 НК РФ).
  • Аренда или покупка государственного или муниципального имущества (п.3 ст. 161 НК РФ).
  • Проведение операций по договору простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления имуществом (п.2 ст. 346.16 НК РФ ист. 174.1 НК РФ).
  • Посредничество.
  • При выдаче покупателю счета-фактуры с указанием НДС (пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ).

НДС при УСН можно выставлять партнерам добровольно (многим партнерам это нужно для уменьшения НДС). Для этого нужно оформлять все бумаги как при ОСНО: счет-фактуру и выделять в платежке. Минус НДС при УСН - нельзя принять НДС к вычету. И даже многие налоговые требуют этот НДС включить в состав доходов. Однако законодатели сделали большой шаг и с 1 января 2016 в подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК добавили фразу, однозначно говорящую о том, что НДС в доходы при УСН не включается.

НДС на упрощенке не надо включать ни в доходы, ни в расходы (С 2016 года это правило прописано в 1 ст. 346.16 НК РФ). В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

НДС уплачивается и сдается ежеквартально до 25-го числа (января).

Смотрите также статьи :Ставки НДС в 2017 и в 2018 году

Образцы заполнения декларации НДС

Налог на имущество

По общему правилу налог на имущество не платят с того имущества, которое используют в предпринимательской деятельности облагаемой УСН.

C 1 января 2015 года налог на имущество обязаны платить на УСН с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.

Уплата налога

Назначение платежа

Поле 104 в платежке

КБК 2018 УСН доходы:
— авансовый платеж;
— единый налог

182 1 05 010 11 01 1000 110

КБК пени по УСН с объектом доходы в 2018 году

182 1 05 010 11 01 2100 110

Код штрафа при упрощенке с объектом доходы

182 1 05 010 11 01 3000 110

Налог годовой, но по нему есть обязательные авансовые квартальные платежи.

Сроки уплаты ежеквартальных авансов УСН:

  • I кв.(3 мес.) - до 25.04
  • II кв.(полгода) до 25.07
  • III кв.(9 мес.) до 25.10
  • IV кв.(год) - до 30.04 (ИП) и до 31.03 (Организации)

При этом при УСН кассовый метод признания доходов, то есть доход считается на дату фактического поступления денег. С расходами ситуация сложнее: крупные ОС (свыше 100 000 рублей) списывают в расходы с амортизацией (поэтапно). А товары списывают в расходы только после их фактической оплаты.

Налоговый вычет

Налоговые вычеты предусмотрены только для УСН "Доходы". При УСН "Доходы-Расходы" на эти суммы (страховые взносы, торговый сбор и пр.) не уменьшают налог, а только включают в состав расходов.

Страховые взносы

Только для УСН Доходы

Предусмотрен налоговый вычет на взносы ПФР, ФФОМС и ФСС которые налогоплательщик платит в обязательном порядке. ИП без работников могут уменьшать налог до 100% суммы налога УСН (с работниками могут делать вычет до 50% суммы налога УСН). Есть свои сложности при оплате УСН с вычетом. Особенно это касается ИП. Ведь налог платится раз в квартал, а ИП может платить в ПФР раз в год. Поэтому при УСН рекомендуется также взносы ИП платить раз в квартал.

Если зарплату за декабрь выдали в январе нового года, то вычет пойдет за новый год (за январь). То же самое касается зарплаты за март, выданной в апреле - вычет уже будет за 2 квартал (апрель).

Есть еще хорошая замена бухгалтерским программам, для тех, кто дружит с Эксель (Excel) (тут расчет по кварталам УСН с вычетами и с дополнительным процентом в ПФР)

При УСН "Доходы" для дополнительного 1% в ПФР (он идет только на страховую часть, в ФФОМС не надо его) есть 2 варианта уменьшения налога:

  1. Перечислить 1% до 31 декабря 2018 года и уменьшить налог УСН за 2018 год (См. Письмо Минфина от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511)
  2. Перечислить 1% в период с 1 января по 1 апреля 2019 года и уменьшить налог УСН за 2019 год (См. Письмо Минфина от 27 января 2014 г. N 03-11-11/2737)

Посчитать взнос ИП за неполный период и за любой год с 2008 по 2018 можно здесь.

Торговый сбор

УСН "Доходы" организации и ИП вправе уменьшать налог УСН на сумму сбора (в декларации указываем по кодам строк 140–143 раздела 2.1).

Если у организации либо ИП несколько видов деятельности, то уменьшать налоги на сумму торгового сбора она может только в отношении того вида, по которому платит торговый сбор. Для этого нужно вести отдельный учет доходов.

ИП должен быть прописан в том же регионе, где платиться торговый сбор, а головной офис организации также должен находится в этом же регионе (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Иначе уменьшать нельзя.

Недостатки УСН

  • Есть некоторые ограничения для применения (до 100 работников, до 150 млн и пр.).
  • Нельзя принимать НДС к вычету. Это делает упрощенку менее привлекательной перед ОСНО, когда партнерам нужен НДС. Например, при оптовой торговле.
  • В отличии от ПСН и ЕНВД нужен ККМ.
  • В отличии от ОСНО (как для ИП, так и для организаций) список расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, ограничен.
  • ИП не может применять профессиональные, имущественные, социальные вычеты (в отличии от ОСНО). Например, если ИП купит квартиру, то имущественный вычет по УСН до 2 000 000 рублей он применить не сможет.
  • В отличии от ПСН и ЕНВД нужно вести учет доходов, и, возможно расходов.

Отчетность

При УСН подают отчетность:

Вся отчетность раз в год. По итогам года.

См. также: Все документы для упрощенки. Образцы заполнения на любой случай - переход на УСН, декларации, КУДИР.

ОтчетСрок для ИПСрок для организаций
Декларацию УСН. С помощью моего бесплатного (и не требующего никаких регистраций) расчетчика УСН эту декларацию можно без проблем сформировать. Для этого достаточно только ввести доходы, вычеты и ставку. Программа выдаст Вам все заполненные поля в декларации. Также мной разработан файл в Ексель, где можно посчитать налог УСН и вести весь налоговый учет (бесплатная и простая альтернатива 1С и пр.).До 30 апреляДо 31 марта
Книгу учета доходов и расходов. По ссылке даны шаблоны книг в Ексель, а также инструкции и образцы заполнения.До 30 апреляДо 31 марта
С 2013 года все организации (не ИП) ведут и подают отчетность по бух.учету.Не нужноДо 30 марта

Через интернет

Есть неплохой сервис от 166 рублей в год (месяц пробный, при первой оплате - 3 в подарок). Рекомендую, потому что сам использую. В разы дешевле конкурентов. Удобно, потому что ничего устанавливать не нужно, всё в облаке через интернет. Могут работать несколько человек и из любого места.

Сравнительная таблица УСН Доходы и Доходы минус расходы

Критерии оценкиУСН
ДоходыДоходы, уменьшенные на величину расходов
Ставка налогаОт 1 до 6%От 3 до 15%
Ограничения применения"Организации, имеющие филиалы и (или) представительства
Банки
Страховщики
Негосударственные пенсионные фонды
Инвестиционные фонды
Профессиональные участники рынка ценных бумаг
Ломбарды
Организации, занимающиеся игорным бизнесом
Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
Организации, у которых численность наемных работников более 100 чел.
Организации, у которых доход за год свыше 150 млн. руб.
Организации, у которых стоимость основных средств более 150 млн. руб.
Организации, в которых доля участия других организаций более 25%."
Виды деятельностиБез ограничений, кроме указанных выше
Объект налогообложенияДоходыДоходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая базаПолученный доходСумма полученного дохода за вычетом понесенных расходов
Отчетный периодПервый квартал, полугодие, 9 месяцев
Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодовАвансовые платежи уплачиваются ежеквартально
Авансовые расчеты не представляются
Налоговый периодКалендарный год
Представление налоговой декларации по итогам налогового периодапо итогам года
Срок уплаты налогане позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый органВедется и представляется 1 раз в год,в соответствии с № 402-ФЗ от 06.12.2011
Налоговый учетВедется книга учета доходов и расходовВедется книга учета доходов и расходов
Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
Льготы и преференциинетмогут быть установлены налоговые ставки от 5 до 15 %
Уменьшение суммы исчисленного налогаНе более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМСНет
Возможность совмещения с иными режимами налогообложенияс ЕНВД
Переход на иную систему налогообложения"Добровольно - по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года
В обязательном порядке - на ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН"
Возврат на данную систему налогообложенияНе ранее чем через год после утраты права применения УСН
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)Обязательное (кроме случаев выдачи БСО; читайте подробно здесь: Можно ли работать без ККМ?)

Закон

Показать/скрыть: Налоговый кодекс НК Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

См. также: УСН вопросы и ответы. ФНС разъясняет вопросы налогообложения, налоговых ставок, НК и ГК.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок.

Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок(бесплатно)