Суточные
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).
При направлении работника к месту командировки работодатель должен возмещать работнику следующие расходы:
- На проезд.
- На оплату жилья.
- Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
- Расходы, произведённые работником с разрешения работодателя (статья 168 ТК РФ).
Правила
Суточные выплачивается командированному работнику за каждый день нахождения в командировке. Размер суточных определяется работодателем самостоятельно (статья 168 ТК РФ).
Суточные платят за каждый день. Даже за неполный. Т.е. если поезд у работника отправляется в 23:50 то за этот день ему также положены суточные.
Согласно НК РФ НДФЛ не взимается с суточных, размер которых не превышает 700 рублей в сутки для командировок по стране и 2 500 рублей в сутки при командировках за границу При однодневной командировке можно не платить НДФЛ и страховые взносы(даже выше 700 р) если расходы на такую командировку подтверждены документально (Минфин России письмо от 17.05.2018 № 03-15-06/33309.)
При превышении размеров суточных этих размеров они включаются в доход работника и облагаются НДФЛ по ставке 13%.
В 2017 году рекомендуется устанавливать размеры суточных не более 700 руб. для командировок по России, 2 500 руб. — для зарубежных командировок, так как с сумм свыше этих цифр придётся оплачивать взносы (кроме взносов на травматизм) (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Эти лимиты могут быть превышены если это не суточные а компенсация за разъездную работу(письмо Минфина России от 28 сентября 2016 г. № 03-04-06/56568).
Валютные суточные (доллары, евро и пр.). Если суточные выданы в валюте необходимо сравнивать их с лимитом 2500 рублей и выяснять, есть ли основания для удержания у сотрудника НДФЛ. Делают перерасчет в рубли, по курсу ЦБ на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки. (письмо Минфина от 05.06.2017 № 03-04-06/35510).
Суточные в ЕРСВ
В ЕРСВ в строке 030 подразделов 1.1 и 1.2 необходимо отразить всю сумму(и облагаемую и не облагаемую) выплат по суточным. В строку 040 необходимо отразить сумму не облагаемую страховыми взносами. Строка 050 = Строка 030 - Строка 040. Приложение 2 к разделу 1 нужно заполнить по аналогии.
Законы
Показать/скрыть: Статьи 166 - 168 ТК РФ
Статья 166. Понятие служебной командировки
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
(часть вторая введена Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 55-ФЗ)
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
(часть третья введена Федеральным законом от 02.04.2014 N 55-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 347-ФЗ)
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
(часть четвертая введена Федеральным законом от 02.04.2014 N 55-ФЗ)
Показать/скрыть: "ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ"
2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(в ред. Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ)