КУДиР УСН для 2023: образцы заполнения
Книга учета доходов и расходов(КУДиР) служит для налогового учета, определения налоговой базы. Не относится к бухучету.
Пустой бланк
Пустой бланк | ||||
---|---|---|---|---|
Период | Закон | Скачать | ||
2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы | Приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н. (в неё добавлена возможность отражать торговый сбор.) | |||
2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы | УСН и книга в электронном виде. От 409 руб./мес. Тариф Нулевой, первый год - бесплатно. | |||
2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы | Приказ Минфина России от 22.10.12 № 135н (добавлен раздел (стр.6) налоговых вычетов ПФР.) | |||
2009, 2010, 2011, 2012 годы | Приказ Минфина России от 31.12.08 № 154н |
Рис. Пустой бланк КУДИР Excel (за отчетность с 2018 года).
Нулевая КУДиР
Как заполнить?
Даже если нет дохода(не велась деятельность), нулевая книга учета доходов и расходов всё равно должна быть в наличии.
Нулевую декларацию УСН и КУДИР можно бесплатно сформировать и отправить через интернет с помощью этого сайта (необходимо выбрать тариф Нулевой).
Образец нулевой книги | |||
---|---|---|---|
Период | Закон | Скачать | |
2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы | Приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н. |
УСН Доходы (6%): образец заполнения
Какие разделы заполнять "Доходы" | ||
---|---|---|
Раздел | Заполнять? | Комментарий |
I | ✓ | Заполняют раздел если были операции. Графу 5 не заполняют никогда. |
II | ✘ | Не заполняют. |
III | ✘ | Не заполняют. |
IV | ✓ | Заполняют в случае налогового вычета на сумму ПФР и пр. |
V | ✓ | Заполняют в случае налогового вычета на сумму торгового сбора. |
I Раздел: Дата и номер первичного документа
Все показатели в КУДИР отражайте с округлением в рублях, без копеек.
Новым ИП можно на год бесплатно воспользоваться интернет-бухгалтериейвести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (необходимо выбрать тариф "Премиум для новых ИП").
Образцы для дата и номер п/п | ||
---|---|---|
Ситуация | Примеры | Комментарий |
Поступление на расчетный счет (р/с) | Пример: 25.01.2022 п/п №503 | Пишем дату поступления дохода и номер платежного поручения(п/п) из банка. Платежное поручение вам выдает банк (или присылает в интернет-банк) после того как происходят поступления на счет или присылает его. |
Поступления в кассу | Пример: 29.04.2022 Чек Z-отчет №00000001 | Пишем дату поступления дохода и номер Z-отчета. |
Товар для перепродажи | Пример: 28.02.2022 Товарная накладная № 1092 | Хотя Минфин считает что наименование товара может быть на иностранном языке (Письмо Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-01-15/30422) лучше переводить на русский(письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16). |
Услуги | Пример: 29.04.2022 Чек Z-отчет №00000001 | Пишем дату расхода на услугу и номер Z-отчета. |
Возврат | Отражаете с минусом | Продали что-то(оказали услугу), вам заплатили больше и потом вы вернули излишне уплаченную сумму покупателю. Тогда нужно вписать начальную сумму полностью, а потом уменьшить графу "Доходы": Отражаете(на дату возврата) в графе Доходы сумму возврата с минусом вначале. |
Пени и штрафы | Не отображаются | В книге или в декларации УСН не отображаются. |
Пополнение собственного счета ИП | Не отображаются | ИП вправе пополнять счет любой суммой и доходом это не является. |
Беспроцентный заем / Увеличение уставного капитала для организаций | Не отображаются | Доходом не является. |
При упрощенке действует кассовый метод ведения учета доходов, при котором доход вписывается датой поступления денег, а не заключения договора.
I Раздел: Содержание операции
Четких правил для формулировок в инструкции к КДиР не прописано! Главное это верно отобразить сумму операции и номера документов. Штрафов за ошибки в формулировках нет, т.к. такие ошибки не приводят к искажению налогооблагаемой базы.
Получен доход: Оплата услуг за Декабрь 2022 г. по договору ПР-1356-10/21
Поступление в кассу: выручка по ККМ за 29.04.2022 Z-отчет №00000001
Если применяется БСО?
Для каждой БСО должна быть отдельная запись. Если в течение дня было выписано несколько БСО, то можно составить единый ПКО(в нём нужно будет указать номера всех БСО) и внести единую запись. Однако объединять в один ПКО можно только один рабочий день(одну дату).
Можно также вести КУДИР электронно.
Получен доход: Оплата услуг за 18 ноября 2022 г, по договору ПР-1356-10/22. БСО 12-15.
При этом "по договору ПР-1356-10/22" писать не обязательно если вы не используете договоры.
Достаточно одной записи в конце рабочего дня, сделанной на общую сумму выручки по БСО за день. А вот делать в Книге учета доходов и расходов одну запись на основании нескольких бланков строгой отчетности, выданных в течение нескольких дней или недели, не допускается.
Что поделать если позиций много?
Если в книге не хватает листов или строк, то:
- Для бумажной формы заполняется еще одна книга.
- Для электронной формы добавляем необходимое число ячеек и страниц.
I Раздел: Справка
➔ Для УСН Д
В "Справке" заполняем только показатель 010 с 4 кв. Итого за год.
IV Раздел: Отражение взносов ПФР
Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически").
IV раздел заполняют только те кто на упрощенной системе "доходы"
Отражаются в IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса - там перечислены взносы в ПФР, ФОМС и другие платежи обязательные к уплате за работников или ИП.
Они отражаются только если они уменьшают налог. Т.е. если налог 0 рублей, то там ничего вписывать не нужно. Если налог 500 рублей, то вписать можно не больше 500 рублей. Взносы должны быть уплачены.
Уменьшение упрощёнки является добровольным. Если вы по каким-либо причинам не хотите(например не вписали туда 10 рублей, исправлять не хотите) или не можете уменьшить налог то и этот раздел заполнять не обязательно.
Уменьшить упрощёнку можно только если взносы были вовремя уплачены вовремя и только после уплаты!
V Раздел: Отражение торгового сбора
C 1 января 2018 года появилась новая КУДиР(приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н.). В неё добавлена возможность отражать торговый сбор.
V раздел "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период" заполняют только те кто на УСН доходы
По аналогии с IV разделом тут отображается только торговый сбор уменьшающий налог, а не весь уплаченный торговый сбор (хотя может быть и весь).
Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически").
УСН Доходы-Расходы: образец заполнения
При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).
Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.
Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН "Доходы" | ||
---|---|---|
Раздел | Заполнять? | Комментарий |
I | ✓ | Заполняют раздел если были операции. Графу 5 заполняют по желанию. Учесть расходы это право, но не обязанность. |
II | ✓ | Если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. |
III | ✓ | Раздел для расчета убытков (за 10 лет) которые можно перенести. |
IV | ✘ | Не заполняют. |
V | ✘ | Не заполняют. |
Образцы заполнения КУДИР для УСН доходы-расходы | |||
---|---|---|---|
Период | Закон | Скачать | |
2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, 2024 годы | Приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н. | ||
2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годы | Приказ Минфина России от 22.10.12 № 135н |
Новым ИП можно на год бесплатно воспользоваться интернет-бухгалтерией вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (необходимо выбрать тариф "Премиум для новых ИП").
I Раздел: Дата и номер первичного документа
➔ Для УСН ДР
О том как заполнять "Доходы" в I разделе читайте выше
Расходы сделаны наличкой, пишем дату поступления товарного чека и его номер. Пример: 29.05.2022 Чек №00000001
Расходы на приобретение товара вписываются после его реализации.
C помощью онлайн-бухгалтерии можно сформировать КУДИР и декларацию УСН и отправить через интернет.
I Раздел: Содержание операции
➔ Для УСН ДР
Четких правил для формулировок в КУДИР не прописано! Главное это верно отобразить сумму операции и номера документов. Штрафов за ошибки в формулировках нет для бизнеса, т.к. такие ошибки не приводят к искажению налогооблагаемой базы.
Признаны материальные расходы: ежемесячное ТО ККМ.
Признаны материальные расходы: покупка ККТ Меркурий 180К.
Содержание расходной операции очень важно для налоговой и должно точно совпадать с Статья 346.16 НК "Порядок определения расходов"..
- Перечислена заработная плата за январь. Признаны расходы на оплату труда.
- Перечислен НДФЛ с заработной платы за январь.
- Оплата взносов в ПФР за январь.
- Оплата взносов в ФОМС за январь.
- Оплата взносов в ФСС за январь.
- Признаны расходы на аренду помещения
- Оплачено наличными поставщику ООО "Ромашка" за материалы по договору 1111 от 21.12.2022 г.
- Оплата по договору 1111 от 21.12.2022 г. за оказание услуг интернет провайдера.
- Оплата по договору 1111 от 21.12.2022 г. за хостинг сайта https://ipipip.ru/.
- Списание НДС по приобретенным материалам.
- Расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией (Например расходы за обслуживание счета.)
Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически").
I Раздел: Справка
В "Справке" заполняем 010 и 020 с 4 кв. Итого за год. Отрицательное значение по коду строки 040 и 041 не отражается.
II Раздел: Расходы на основные средства и нематериальные активы
Необходимо заполнить "Раздел II" если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу(в образце не заполнен).
III Раздел: Убыток прошлых лет
III Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения заполняется если в прошлых или в текущем периоде были убытки кот. можно перенести на следующий период.
Такой убыток можно перенести с одного из прошедших 10 лет.
Отражение взносов ПФР
➔ Для УСН ДР
Вы можете отобразить суммы ПФР, пособия за счет работодателя и пр. в составе расходов - уменьшив налогооблагаемую базу.
Уменьшение налоговой базы это право, но не обязанность налогоплательщика. Если вы забудете вписать расходы или взносы, и, не уменьшите базу УСН, то это не будет нарушением.
Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублкей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически").
Как подавать?
Обязательно ли сдавать КУДиР в ИФНС?
Книгу подают в ИФНС только в случае если её затребует сама ИФНС. Прошитая и пронумерованная книга должна быть в наличии в любом случае.
До 2013 года КУДИР можно было добровольно сдать и заверить. Сейчас этого не делают.
Что отражать?
Операция | Отражать? |
---|---|
Отражать / Не отражать | |
Пополнение ЕНС | В КУДиР попадет по крайней дате оплаты ЕНП (срока, когда должен быть уплачен ЕНП). Тогда он фактически зачислиться в бюджет. |
Налогооблагаемый доход | Отражают всегда |
Страховые взносы ИП | Отражают если они уменьшают сумму налога. На ПСН не отражают. |
Страховые взносы за работников | Отражают если они уменьшают сумму налога. На ПСН не отражают. |
Пополнение собственного расчетного счета | Не отражают. Т.к. это не является доходом и на налог не влияет. |
Расходы | Отражают на упрощёнке "ДР" и ОСНО. Не отражают на ПСН и и УСН "Доходы". |
Перевод денег на свой счет | Не отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет. |
Выдача зарплаты | Отражают на упрощёнке "ДР" и ОСНО. Не отражают на ПСН и и УСН "Доходы". |
Беспроцентный заем от учредителя | Не отражают. Т.к. это не является доходом или расходом бизнеса и на налог не влияет. |
Выплата дивидендов | Не отражают. Т.к. это не является доходом или расходом и на налог не влияет. |
Уплата налога УСН | Не отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет. |
Уплата налога НДФЛ(ОСНО) | Не отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет. |
Уплата налога НДФЛ(за работников) | Не отражают. Т.к. этот налог вообще не принадлежит организации. Организация выступает в роли агента. |
Приобретение ККМ | Можно учесть и отразить в расходах бизнеса. |
Товар куплен с НДС | НДС учитывается и отражается в расходах пропорционально стоимости проданных товаров. |
Пени и штрафы | Не отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет. |
Возврат излишне уплаченной суммы | Отражается в доходом со знаком минус вначале. |
Можно воспользоваться интернет-бухгалтерией от 409 рублей в месяц вести и подавать УСН, КУДИР и др. отчеты через интернет (КУДИР заполняется автоматически").
Все показатели в КУДИР отражайте с округлением в рублях, без копеек.
Как вести? От руки или на компьютере электронно?
Вы можете вести книгу как от руки на бумаге, так и электронно. При чем менять порядок ведения книги можно даже в середине года.
Способ | Как вести |
---|---|
На бумаге(от руки) | Её необходимо распечатать, пронумеровать, сшить и указать количество страниц сзади, поставить печать и подпись. |
Электронно(на компьютере) | В конце налогового периода её необходимо распечатать, пронумеровать, сшить и указать количество страниц сзади, поставить печать и подпись. Есть специальные сервисы, например в Эльбе сформировать КУДиР вы можете автоматически. |
На каждый новый год необходимо заводить новую книгу.
Как прошивать книгу?
- Пронумеровать страницы.
- Прошнуровать иглой с ниткой.
- На обороте последней страницы приклеить наклейку(кусок бумаги) (произвольного размера где-то 3*4 см). На наклейке написать: "прошнуровано и пронумеровано столько-то листов". Поставить свою подпись (при наличии печать) на ней. Печать и подпись должны лежать частично на самой книге, частично на бумажной наклейке.
Прошито,
пронумеровано
5 (пять) листов
___________________
Иванов Л.В.
Штрафы
При проверке, в случае отсутствия (неверного заполнения [*]) книги - штраф от 10 000 до 30 000 руб. (ст.120 НК с 2015 года) для ИП и организаций.
Возможен также штраф 200 рублей должностному лицу (руководителю или ИП).
Это возможно будет поводом для дальнейшей проверки.
* Штраф за неверное заполнение КУДИР является спорным. В законодательстве чётко не прописан.
Неясным остается момент каким образом ИФНС может проверить наличие книги, если у ИП или организации нет офиса. Если КУДИР запросят к камеральной проверке, то можно подготовить.
Срок хранения
Т.к. книга нужна для составления и обоснования декларации то её следует хранить 4 года.
Налогоплательщики могут перенести убытки прошлых лет или подать уточненку за любой период, поэтому желательно её хранить 11 лет.
Другие налоговые режимы
Кто обязан вести КУДИР?
Налоговый режим | Предприниматели (ИП) | Организации (ООО, АО и пр.) |
---|---|---|
Ведут / Не ведут | ||
УСН | Ведут всегда и на её основе считают налог. | |
ОСНО | Ведут всегда и на её основе считают налог. | Не ведут, т.к. ведут бухучет. |
ПСН(Патент) | Ведут, но не для расчета налога. Цель: дать понять ФНС что не превышен лимит 60 млн. | Такой налоговый режим применять не вправе. |
ЕСХН | Ведут всегда и на её основе считают налог. | Не ведут, т.к. ведут бухучет. |
Из программ могу рекомендовать этого онлайн-сервис (от 250 р/мес.). Там книга учета доходов и расходов формируется автоматически. Сервис простой в использовании и через него всё можно через интернет отсылать.
ПСН
Бланк КУДиР Патентной Системы Налогообложения | |||
---|---|---|---|
Период | Закон | Скачать | |
2013 - 2024 год | Приказ Минфина России от 22.10.12 № 135н |
Как заполнить?
Поступления на р/с, пишем дату поступления дохода и номер платежного поручения(п/п) из банка. Платежное поручение вам выдает банк после того как происходят поступления на счет. Пример: 25.01.2022 п/п №503
Поступления в кассу, пишем дату поступления дохода и номер Z-отчета. Пример: 29.04.2022 Чек Z-отчет №00000001
При упрощенке действует кассовый метод ведения учета доходов при котором доход вписывается датой поступления денег, а не заключения договора.
Содержание операции
Получен доход: Оплата услуг за Декабрь 2022 г. по договору ПР-1356-10/09. Поступление в кассу: выручка по ККМ за 29.04.2022 Z-отчет №00000001. Содержание доходной операции не так важно для налоговой, из-за ошибок и неточностей вам налогооблагаемый доход уж точно не уменьшат.
Пополнение собственного счета в книге не отображается
Расходы при ПСН в книге не отображаются.
ОСНО
Организации на ОСНО не ведут книгу дох.-расх.
Предприниматели на ОСН подают 3-НДФЛ и ведут специальную книгу: КУДИР ИП на ОСНО для НДФЛ.
Эта книга очень отличается от той что на упрощенке.
Образец книги на ОСНО (НДФЛ ИП)(217 кб xls Excel) Образец за январь 2014 г. Вид деятельности - полиграфия. Не хватает таблицы 1-5А количественно-суммовой учет израсходованных материалов.
ЕСХН
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета(т.е. нужен баланс и отчет о прибылях и убытках). У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате по этой ссылке три месяца в подарок.
vk группа
Ответы@Mail.ru
Дзен