Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-06/2/69590, от 19.01.2015 N 03-11-06/2/828

Организация, в которой участвуют только физлица, вправе применять УСН. Это справедливо в том числе для тех организаций, учредителем которых наряду с физлицами являлось юрлицо, исключенное из ЕГРЮЛ как недействующее.

Вопрос: О применении УСН организацией, учредителями которой являются физлица и юрлицо, исключеное из ЕГРЮЛ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМА

от 22 января 2015 г. N 03-11-06/2/69590, от 19 января 2015 г. N 03-11-06/2/828

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с "подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Согласно информации, изложенной в письме, у организации учредителями являлись физические лица, владеющие в совокупности 51 процентом акций, и юридическое лицо, владеющее 49 процентами акций.

Впоследствии регистрирующим органом принято решение об исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со "статьей 21.1" Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Согласно "статье 21.1" Закона N 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность. Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке предусмотренном Законом N 129-ФЗ.

Правовые последствия внесения записи об исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц определены в "статье 49" Гражданского кодекса Российской Федерации, которая устанавливает, что с момента внесения такой записи прекращается правоспособность юридического лица.

Таким образом, после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со "статьей 21.1" Закона N 129-ФЗ такое юридическое лицо не может больше иметь гражданских прав, в том числе владеть акциями.

Поэтому доля участия такого юридического лица в другой организации в данном случае отсутствует.

Исходя из этого, организация, доля участия в которой принадлежит только физическим лицам, вправе при соблюдении всех других условий, предусмотренных "главой 26.2" Кодекса применять упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).