Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-03-10/69456

Доходы (расходы) по операциям с ценными бумагами и ФИСС учитываются в общей налоговой базе. Данное правило с 1 января 2015 г. применяют профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента.

Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок профессиональными участниками рынка ценных бумаг, организаторами торговли, биржами, управляющими компаниями и клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 января 2015 г. N 03-03-10/69456

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с "пунктом 26 статьи 280" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающей в силу с 1 января 2015 года) профессиональные участники рынка ценных бумаг, организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, определяют налоговую базу по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в порядке, предусмотренном "пунктом 21 статьи 280" НК РФ, "пунктом 26 статьи 280" НК РФ и "статьей 304" НК РФ.

Согласно "пункту 21 статьи 280" НК РФ доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе.

Если иное не установлено "статьей 280" НК РФ или "статьей 304" НК РФ, доходы, полученные от операций с обращающимися ценными бумагами за отчетный (налоговый) период, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с необращающимися ценными бумагами, а также на расходы либо убытки от операций с необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

Также "пунктом 26 статьи 280" НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в "абзаце первом пункта 26 статьи 280" НК РФ, уменьшают общую налоговую базу на сумму убытков, полученных по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися финансовыми инструментами срочных сделок.

Таким образом, налоговую базу по операциям с обращающимися и необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок профессиональным участникам рынка ценных бумаг, организаторам торговли, биржам, а также управляющим компаниям и клиринговым организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, необходимо определять в общеустановленном порядке в общей налоговой базе.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

13.01.2015

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).