Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16050

Книги покупок и продаж в обособленных подразделениях можно не вести. Минфин РФ поясняет, что при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения допустимо ведение организацией, книги покупок и книги продаж, журнала учета счетов-фактур без регистрации счетов-фактур в соответствующих книгах и журналах учета в обособленных подразделениях.

Вопрос: О ведении "журнала учета" полученных и выставленных счетов-фактур, "книги покупок" и "книги продаж" организацией, реализующей услуги через обособленные подразделения.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 марта 2015 г. N 03-07-11/16050

В связи с письмом по вопросам ведения "журнала учета" полученных и выставленных счетов-фактур, "книги покупок" и "книги продаж" организацией, реализующей услуги через обособленные подразделения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с "подпунктом 1 пункта 3 статьи 169" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом особенностей ведения "книги покупок" и "книги продаж" при реализации организацией товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения "Правилами" ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и "Правилами" ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, не установлено.

Что касается "журнала учета" полученных и выставленных счетов-фактур (далее - журнал учета), то на основании "пункта 3.1 статьи 169" Кодекса журнал учета ведется налогоплательщиками в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Поэтому журнал учета ведется только в отношении указанной деятельности.

Согласно "пункту 13" Правил ведения журнала учета, утвержденных указанным постановлением Правительства Российской Федерации, организация, реализующая товары (работы, услуги), имущественные права через свои обособленные подразделения, если эти подразделения от имени организации выставляют покупателям счета-фактуры (в том числе корректировочные), исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные), ведет журнал учета по организации.

Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения ведение организацией "журнала учета" в случаях, предусмотренных "пунктом 3.1 статьи 169" Кодекса, а также "книги покупок" и "книги продаж" без регистрации счетов-фактур в соответствующих журналах учета и книгах в обособленных подразделениях не противоречит указанным нормам "Кодекса" и вышеназванного "постановления" Правительства Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "письмом" Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О.Ф.ЦИБИЗОВА

24.03.2015

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).