Письма Минфина за апрель 2015 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо ФНС России от 02.04.2015 N ЗН-4-1/5411 Платежные поручения, оформленные до 01.01.2012, следует уточнить не позднее 01.07.2015. Это обусловлено внедрением новой информационной системы налоговых органов. ФНС России поясняет, что подъем данных из карточек расчета с бюджетом для такой системы будет производиться за 2012 - 2014 гг.

Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-05-05-04/18439 Транспортный налог за 2014 г. на дорогие автомобили того же года выпуска нужно пересчитать. Это связано с тем, что автомобили 2014 г. выпуска включены в Перечень от 27.02.2015. Кроме того, Минфин России отметил: налоговые санкции (в том числе пени) не взыскиваются с налогоплательщика при представлении уточненной декларации по данным транспортным средствам.

Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-09/18318 Ошибки при указании адресов в счете-фактуре не влияют на принятие к вычету НДС. Это правомерно, если при проведении налоговой проверки ошибки не препятствуют налоговым органам идентифицировать, в частности, продавца, покупателя товаров.

Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-05-05-01/18421 Жилые дома, не учтенные на балансе как ОС, могут не облагаться налогом на имущество. Это правомерно, если в отношении такого имущества законами субъектов РФ не установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Кроме того, Минфин России отмечает: данное имущество не включается в Перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости.

Письмо ФНС России от 06.04.2015 N ЕД-4-15/5629@ ФНС: составлять электронный журнал учета счетов-фактур можно по старому и новому формату. До вступления в силу Приказа ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ в инспекцию можно направлять электронный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, составленный как по действующему формату, так и по формату в соответствии с Приказом. Напомним, Приказ вступит в силу 14 апреля 2015 г.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/19229 Как при расчете налога на прибыль подтвердить расходы на покупку электронного авиабилета. Для этого организации достаточно распечатать маршрут/квитанцию такого билета. Данный документ должен содержать информацию о стоимости перелета.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-07-14/19170 Когда арендодатель вправе выставить счет-фактуру при долгосрочной аренде автомобиля. Минфин России разъяснил, что при оказании услуг по договору долгосрочной аренды транспортных средств счета-фактуры выставляются на последнее число месяца.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19158 Как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль. Указанные налоги, учитываемые в расходах, признаются в составе прочих расходов на дату вступления в силу решения инспекции.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-01-10/19237 Как определить долю прямого участия в иностранной организации в целях признания ее КИК. Для этого необходимо документально подтвердить, что согласно закону соответствующей иностранной организации и ее учредительным документам владельцы ценных бумаг могут участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам, относящимся к его компетенции.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19200 Действительная стоимость невостребованной доли выбывшего участника включается в доходы. Минфин России сделал вывод, что к указанной доле не применяются положения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@ Указано, что считается датой фактического получения дохода в виде премии при уплате НДФЛ.

Письмо ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5693@ Обновлены сведения для проверки правильности заполнения декларации по транспортному налогу. ФНС России направила новые контрольные соотношения показателей, которые отражаются в декларации по транспортному налогу. Напомним, что ее подают только налогоплательщики-организации.

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-05-05-01/19338 ОС первой и второй групп амортизации в любом случае не облагаются налогом на имущество. Основные средства, включенные в первую или вторую группу амортизации, не признаются объектом налогообложения с начала 2015 г.

Письмо ФНС России от 07.04.2015 N ЕД-4-15/5752 Разработана форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС. Использование указанной формы является правом налогоплательщика. ФНС России уточняет, что такой ответ, составленный по установленному формату, должен быть направлен по ТКС с применением описи документов.

Письмо Минфина России от 07.04.2015 N 03-07-14/19390 Оказание услуг организациями-банкротами облагается НДС. Такой вывод Минфина России основан на том, что объектом обложения НДС не признаются только операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными.

Письмо ФНС России от 08.04.2015 N ГД-4-3/5792 Все плательщики налога на прибыль организаций представляют декларацию по единой форме. К российским организациям приравниваются некоторые иностранные компании, признаваемые налоговыми резидентами РФ. В таких случаях они должны подавать в инспекцию декларации по налогу на прибыль организаций по той же форме, что и российские компании.

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290 Какие вычеты можно заявить только в периоде возникновения права на них. Вычеты по НДС, не указанные в п. 2 ст. 171 НК РФ, можно заявить только в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ. Речь идет, например, о вычетах НДС, исчисленного продавцом с суммы предоплаты.

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293 Принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит НК РФ. Произвести вычет НДС частями в разных налоговых периодах можно в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) на основании одного счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-04-06/20223 Особый порядок получения вычетов по НДФЛ для граждан стран-членов ЕАЭС не предусмотрен. Такие иностранные граждане смогут получить указанные вычеты только после того, как приобретут статус налоговых резидентов РФ.

Письмо Минфина России от 10.04.2015 N 03-04-06/20406 При выплате зарплаты за месяц двумя частями НДФЛ нужно перечислить один раз. В данном случае налоговый агент перечисляет НДФЛ при выплате второй части зарплаты - либо в день получения в банке наличных денежных средств, либо в день фактического перечисления зарплаты со своего счета на счета сотрудников.

Письмо ФНС России от 13.04.2015 N ОА-4-17/6277@ Как облагать налогом доход иностранной организации, полученный от источников в РФ. Разъясняя вопрос о дивидендах, ведомство указало: если российское юрлицо выплачивает доход иностранной фирме, не претендующей на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения, и фирма не сообщила данные о фактическом получателе, обложение осуществляется по нормам Налогового кодекса РФ.

Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/1/20848 Амортизационную премию при реализации реконструированного объекта восстанавливать не нужно. Это правомерно в случае, когда с момента ввода в эксплуатацию объекта прошло более пяти лет, даже если реконструкция проведена менее пяти лет назад.

Письмо Минфина России от 13.04.2015 N 03-03-06/20808 На первичных документах должны быть личные подписи - только тогда можно учесть расходы. К такому выводу можно прийти, проанализировав новое письмо Минфина. Из его текста следует: документы с любым воспроизведением подписи не являются оправдательными при расчете налога на прибыль.

Письмо ФНС России от 20.04.2015 N ГД-4-3/6713@ Рекомендована форма сообщения о выплатах иностранцу, не имеющему фактического права на них. Подготовленная ФНС России форма используется для информирования инспекции согласно пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ и применяется временно до вступления в силу порядка, установленного Налоговым кодексом РФ. Сама форма не приводится.

Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-03-06/22368 Служебная записка не подтверждает использование личного транспорта во время командировки. Таким подтверждением в целях расчета налога на прибыль служат любые первичные документы бухгалтерского учета, свидетельствующие о нахождении работника в пути к месту командирования и обратно.

Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-06/22274 Возмещение расходов при использовании личного имущества работника не облагается НДФЛ. Это правомерно, если имущество используется в интересах работодателя при выполнении сотрудником своих обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-01-15/22445 Плательщики ЕНВД, оказывающие услуги общепита, могут не применять ККТ при продаже пива. Это также касается розничной продажи пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Условием правомерности указанных действий является выдача по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств за товар.

Письмо Минфина России от 20.04.2015 N 03-03-06/1/22369 Убытки от хищения денежных средств можно учесть в расходах, если отсутствуют виновные лица. Вторым обязательным условием для признания такого убытка в качестве расхода при налогообложении прибыли является наличие выданного уполномоченным органом документа, который подтверждает отсутствие виновных лиц.

Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577 Можно ли воспользоваться правом на амортизационную премию после ввода ОС в эксплуатацию. Минфин России отмечает: если организация не использовала такое право, закрепленное в учетной политике, при вводе основного средства в эксплуатацию, после его введения данным правом она воспользоваться не сможет.

Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6915@ Рекомендован код операций по реализации имущества должников-банкротов. Указанные операции налогоплательщик вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС под кодом 1010823.

Письмо Минфина России от 22.04.2015 N 03-03-06/22913 Затраты на мерчандайзинг при расчете налога на прибыль учитываются как рекламные расходы. Это правомерно, если такие услуги направлены на привлечение внимания покупателей к товарам продавца особой их выкладкой.

Письмо ФНС России от 22.04.2015 N ЕД-4-15/6906@ Квитанцию о приеме электронных документов может передать уполномоченный представитель. Уполномоченный представитель, действующий на основании доверенности, может направить налоговому органу такую квитанцию в электронном виде через оператора электронного документооборота.

Письмо ФНС России от 23.04.2015 N БС-4-11/7028@ Машино-места в торговых центрах облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Это правомерно в случае, если машино-места расположены в административно-деловых или торговых центрах, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Письмо ФНС России от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@ Дни въезда в РФ и отъезда из страны учитываются при определении налогового статуса физлица. По мнению ФНС России, это правомерно в целях расчета НДФЛ, поскольку в данные дни физлицо фактически находится на территории РФ. При этом отмечается, что общий порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, в такой ситуации не применим.

Письмо ФНС России от 24.04.2015 N БС-4-11/7093@ Морские, речные и воздушные суда могут не облагаться транспортным налогом. Если собственник таких судов подтвердит, что пассажирские и грузовые перевозки являются его основной деятельностью, налог не взимается.

Письмо Минфина России от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763 Невозвращенный заем можно списать в расходы. Долг по договору как процентного, так и беспроцентного займа может признаваться безнадежным в целях расчета налога на прибыль.

Письмо ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7239@ По заявлению физлица справку о выплаченных ему дивидендах можно выдавать по форме 2-НДФЛ. Данную форму налоговый агент может использовать и для представления физлицу информации о доходах, выплаченных ему от операций с ценными бумагами и ФИСС.

Письмо ФНС России от 27.04.2015 N ГД-4-3/7224@ Как проверить правильность заполнения отчетности по УСН. Для проверки налогоплательщик может использовать разработанные ФНС России контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо ФНС России от 28.04.2015 N БС-4-11/7315 Если объект ошибочно (неправомерно) включен в перечень недвижимости, в отношении которой налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости, объект из него исключается, а расчет налога за соответствующий период производится по среднегодовой стоимости.

Письмо Минфина России от 29.04.2015 N 03-03-06/1/24840 Срок командировки при проезде на служебном транспорте подтвердит любой первичный документ. Первичные документы должны свидетельствовать о фактическом нахождении работника в пути к месту командирования и обратно, а также быть оформлены в соответствии с законодательством РФ о бухучете.

Письмо ФНС России от 29.04.2015 N ЕД-4-14/7498 Форма уведомления об участии в иностранной организации направлена на регистрацию в Минюст. Разработаны форма и формат уведомления об участии в иностранных организациях, а также порядок его заполнения и представления в электронном виде.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).