Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-10/2510

Минфин России считает возможным внести в Налоговый кодекс РФ изменение, согласно которому в целях освобождения налогоплательщика от уплаты НДС при определении его выручки от реализации товаров (работ, услуг) будут учитываться суммы, полученные как от облагаемых, так и от необлагаемых НДС операций.

Вопрос: О предложении по изменению порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от уплаты НДС; об исчислении общей площади помещений частных жилых домов, используемых налогоплательщиком, уплачивающим ЕНВД, под гостиницу, кемпинг или общежитие.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 января 2014 г. N 03-11-10/2510

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел предложения по внесению изменений в "п. 1 ст. 145" и "ст. 346.27" Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает.

Предлагается внести изменения в "п. 1 ст. 145" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), предусматривающие исключение из сумм выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой этого налога, сумм, полученных от операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

При этом следует иметь в виду, что в соответствии с "п. 1 ст. 145" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения указанных обязанностей, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Данный показатель значительно превышает соответствующий годовой европейский аналог.

Так, согласно ст. ст. 287 и 288 Директивы Совета 2006/112/ЕС от 28.11.2006 "Об общей системе налога на добавленную стоимость" освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость могут применять лица, годовой оборот которых не превышает 37 000 евро (1 700 000 руб.). При этом годовой оборот, используемый в качестве основания в целях применения данного освобождения, включает в себя стоимость поставок товаров или услуг, как подлежащих, так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, принимать указанное предложение нецелесообразно.

В то же время в целях единообразного применения вышеуказанной нормы "п. 1 ст. 145" Кодекса считаем возможным внести в нее уточнение в части определения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имея в виду включение в эту сумму сумм, полученных от операций, как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с "пп. 12 п. 2 ст. 346.26" Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию и использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров.

Согласно "абз. 36 ст. 346.27" Кодекса при определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.

Предлагается из данного "абзаца ст. 346.27" Кодекса исключить слова "объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов)".

Внесение указанного изменения в "ст. 346.27" Кодекса аргументируется необходимостью распространения нормы, предусматривающей исключение из общей площади объекта гостиничного типа площади помещений общего пользования, на частные жилые дома, используемые налогоплательщиком под гостиницу, кемпинг или общежитие.

При этом следует иметь в виду, что согласно "абз. 37 названной статьи" Кодекса к объектам предоставления услуг по временному размещению и проживанию относятся в том числе жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, имеющие помещения для временного размещения и проживания и используемые под гостиницы, кемпинги, общежития.

Таким образом, налогоплательщики единого налога на вмененный доход, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию в частных жилых домах, используемых под гостиницу, кемпинг или общежитие, при исчислении налога вправе уменьшать общую площадь объекта на площадь помещений общего пользования.

В связи с изложенным предложение по внесению изменения в "абз. 36 ст. 346.27" Кодекса не поддерживается.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

24.01.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).