Письмо Минфина России от 03.09.2014 N БС-4-11/17606@

Доходы признанного беженцем гражданина Украины, не являющегося резидентом РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов граждан Украины, признанных беженцами и не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 сентября 2014 г. N БС-4-11/17606@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов граждан Украины, признанных беженцами, и сообщает следующее.

Согласно "пункту 1 статьи 1" Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах" (далее - Закон N 4528-1) беженец в Российской Федерации - это лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации, то есть им может быть как иностранный гражданин, так и лицо, не имеющее определенного гражданства.

В соответствии с "пунктом 7 статьи 7" Закона N 4528-1 беженцу, достигшему возраста восемнадцати лет, органом Федеральной миграционной службы выдается удостоверение беженца по установленной форме.

В отношении вопроса об обложении налогом на доходы физических лиц доходов необходимо определить налоговый статус физического лица.

"Пунктом 2 статьи 207" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Учитывая положения "пункта 2 статьи 207" Кодекса, в случае нахождения сотрудника организации, являющегося беженцем, в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации. В этой связи его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов, установленной "абзацем первым пункта 3 статьи 224" Кодекса.

Одновременно Федеральная налоговая служба обращает внимание на то, что письмом ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7320, доведенным по системе налоговых органов, было сообщено о необходимости при направлении в Федеральную налоговую службу запросов о разъяснении норм Налогового "кодекса" Российской Федерации излагать позицию территориального налогового органа по запрашиваемой ситуации.

В запросе Управления ФНС России по области позиция по содержащемуся в указанном письме вопросу отсутствовала.

В этой связи ФНС России сообщает, что в случае несоблюдения вышеизложенных требований впоследствии запросы будут возвращаться без рассмотрения.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

03.09.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).