Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-07-07/43903

Минобрнауки решает, что относится к праву на использование программ для ЭВМ и баз данных. Практику разрешения спорных ситуаций по вопросу обложения НДС операций по реализации прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Вопрос: О применении НДС при передаче права на использование обновлений программного обеспечения, включая поддержку пользователя по телефону или электронной почте.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 сентября 2014 г. N 03-07-07/43903

В связи с письмом по вопросу применения нормы "подпункта 26 пункта 2 статьи 149" Налогового кодекса Российской Федерации в отношении передачи права на использование обновлений программного обеспечения, включая поддержку пользователя по телефону или электронной почте, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с "подпунктом 26 пункта 2 статьи 149" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется при передаче исключительных прав на ряд результатов интеллектуальной деятельности, в том числе программы для ЭВМ и базы данных, а также при передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Указанные операции освобождаются от налогообложения независимо от способа передачи программ для ЭВМ и баз данных.

Согласно "Положению" о Министерстве образования и науки Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 3 июня 2013 г. N 466, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере интеллектуальной собственности, является Минобрнауки России.

В связи с этим по вопросу отнесения права на использование обновлений программного обеспечения, включая поддержку пользователя по телефону или электронной почте, к праву на использование программ для ЭВМ и баз данных рекомендуем обратиться в Минобрнауки.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.С.КИЗИМОВ

02.09.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).