Письмо Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-05/53351

Для операций с ценными бумагами и ФИСС порядок расчета базы по НДФЛ определен в НК РФ. Если общество выкупает акции у налогоплательщика, доходом является указанная в договоре стоимость переданных акций, а расходом - затраты, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением таких акций.

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДФЛ при уменьшении уставного капитала АО путем выкупа акций у налогоплательщика за счет имущества АО.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 октября 2014 г. N 03-04-05/53351

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при выкупе акционерным обществом акций у налогоплательщика и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в соответствии с "пунктом 1 статьи 72" Федерального закона от 26.12.1995 N 208-фЗ "Об акционерных обществах" общее собрание акционеров акционерного общества (далее - общество) приняло решение об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части размещенных акций в целях сокращения их общего количества. Налогоплательщиком было подано заявление о выкупе у него обществом акций. В счет оплаты акций акционеру передается обществом имущество, оцененное по рыночной стоимости, в размере рыночной стоимости передаваемых акционером обществу акций.

Согласно "пунктам 12" и "14 статьи 214.1" Кодекса финансовый результат (налоговая база) по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в "пункте 10 данной статьи".

Согласно "пункту 7 статьи 214.1" Кодекса доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. В случае оплаты ценных бумаг по договору купли-продажи не в денежной форме порядок учета доходов при определении налоговой базы при продаже ценных бумаг не изменяется.

В соответствии с "пунктом 10 статьи 214.1" Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Таким образом, при определении налоговой базы при выкупе обществом у налогоплательщика акций в качестве доходов будет учитываться оплаченная имуществом стоимость переданных по договору купли-продажи акций, а в качестве расходов - документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением проданных обществу акций.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

22.10.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).