Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-04-06/49559

Сделки между резидентами одной страны облагаются налогом по национальному законодательству.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных гражданином ФРГ - налоговым резидентом РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 октября 2014 г. N 03-04-06/49559

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО (далее - Общество) по вопросу обложения дивидендов, выплачиваемых иностранному гражданину, налогом на доходы физических лиц и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что гражданин ФРГ, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, планирует стать участником Общества путем приобретения пятидесяти процентов доли в уставном капитале и затем получать дивиденды от Общества.

"Статья 10" Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) регулирует вопросы налогообложения дивидендов, выплачиваемых компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства.

В случае если лицо, выплачивающее дивиденды, и лицо, их получающее, являются налоговыми резидентами одного государства, порядок их налогообложения регулируется исключительно национальным законодательством этого государства.

Таким образом, если гражданин ФРГ - получатель дивидендов на дату их выплаты будет с учетом "статьи 4" Соглашения признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, обложение таких его доходов будет производиться в соответствии с положениями главы 23 Кодекса с применением налоговой ставки, предусмотренной в "статье 224" Кодекса для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

02.10.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).