Письмо Минфина России от 28.11.2014 N 03-04-06/60882

Оплата труда, выполненного физлицом в иностранном государстве, может не облагаться НДФЛ. Данная сумма признается доходом от источников за пределами РФ. Следовательно, указанный налог начисляется, если работник является налоговым резидентом РФ.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ вознаграждения граждан иностранного государства за выполнение трудовых обязанностей на территории данного государства.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 ноября 2014 г. N 03-04-06/60882

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения физических лиц, работающих по трудовым договорам за пределами Российской Федерации, и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения трудовых обязанностей на территории иностранного государства российская организация заключает трудовые договоры с гражданами указанного государства.

В соответствии с "пунктом 2 статьи 209" Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

"Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208" Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Поскольку в данном случае физические лица выполняют трудовые обязанности на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение за выполнение таких обязанностей относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

При этом, если указанные лица не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со "статьей 207" Кодекса, то их доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

28.11.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).