Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-11-06/2/60401

Доход иностранного юрлица от подряда в Сербии не облагается налогом на прибыль в РФ.

Вопрос: Об исполнении организацией, применяющей УСН, функций налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов сербской организации от выполнения работ по разработке конструкций и визуализации объекта по договору подряда в Республике Сербии.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 ноября 2014 г. N 03-11-06/2/60401

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка налогообложения налогом на прибыли организаций доходов, полученных резидентом Республики Сербии от оказания услуг по договору подряда, и сообщает следующее.

Определение наличия или отсутствия постоянного представительства организации - резидента Республики Сербии на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии со "статьей 306" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и "статьей 5" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Союзным Правительством Союзной Республики Югославия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Конвенция).

При отсутствии постоянного представительства иностранной организации на территории Российской Федерации на основании "статей 246", "247", "309" и "310" Кодекса она признается плательщиком налога на прибыль организаций при получении дохода от источников в Российской Федерации. Налоговым агентом признается российская организация, выплачивающая доход в пользу иностранного юридического лица.

Перечень видов доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относящихся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежащих обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, приведен в "пункте 1 статьи 309" Кодекса.

Доходы, полученные иностранной организацией по договору подряда на выполнение работ по разработке конструкций и визуализации объекта от источников в Российской Федерации, в "пункте 1 статьи 309" Кодекса не поименованы.

Исходя из этого доходы иностранной организации от выполнения работ по договору подряда, местом выполнения и реализации которых является территория Республики Сербии, не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации.

В связи с этим организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в вышеуказанном случае налог на прибыль организаций за иностранную организацию не уплачивает.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

27.11.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).