Письмо Минфина России от 10.11.2014 N 03-08-13/56523

Проценты, издержки на рекламу учитываются в расходах независимо от резидентства получателя. Иное в Налоговом кодексе РФ не установлено.

Вопрос: О применении "пункта 3" Протокола к Соглашению между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения налоговыми резидентами РФ в части учета расходов в виде процентов или издержек на рекламу в целях налога на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 ноября 2014 г. N 03-08-13/56523

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно применения "пункта 3" Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (далее соответственно - Протокол и Соглашение) и сообщает следующее.

Данным "пунктом" Протокола, являющегося неотъемлемой частью Соглашения, предусмотрено, что суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства и в которой участвует резидент другого Договаривающегося государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом государстве независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой вычет, однако, не может превышать суммы, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу.

При этом каких-либо условий о резидентстве лица, которому выплачиваются проценты либо издержки за рекламу, указанный "пункт" Протокола не содержит.

Налоговый "кодекс" Российской Федерации также не содержит положений, согласно которым вычет расходов в виде процентов или издержек на рекламу зависел бы от резидентства лица, в пользу которого осуществляются соответствующие выплаты.

Следовательно, применительно к Российской Федерации налогоплательщики - резиденты Российской Федерации имеют право применять положения "пункта 3" Протокола к Соглашению вне зависимости от того, резиденту какого государства выплачиваются издержки на рекламу.

Также просим учитывать, что Министерство финансов Российской Федерации согласовало изложенный подход с Министерством финансов Федеративной Республики Германия.

Обращаем внимание, что согласованное толкование положений Соглашения доведено до налоговых органов Российской Федерации (письмо Минфина России от 11.12.2003 N 04-06-06/Германия) "письмом" МНС России от 06.02.2004 N 23-1-10/9-419@.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

10.11.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).