Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-07-14/12827

Заказчик осуществляемых за пределами РФ работ по изготовлению товаров не является агентом по НДС.

Вопрос: Об уплате НДС в качестве налогового агента ИП, применяющим УСН, при приобретении у иностранного лица работ по изготовлению товаров, осуществляемых за пределами РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 марта 2014 г. N 03-07-14/12827

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, при приобретении у иностранного лица работ по изготовлению товаров, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

Согласно "п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2" "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также налога, уплачиваемого в соответствии со "ст. 174.1 гл. 21" "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.

Кроме того, на основании "п. 5 ст. 346.11 гл. 26.2" Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом. В связи с этим такие организации признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость в случаях, предусмотренных "ст. 161" Кодекса.

В соответствии с "п. 2 указанной ст. 161" Кодекса налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у налогоплательщиков.

"Подпунктом 2 п. 1.1 ст. 148" Кодекса установлено, что местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, территория Российской Федерации не является.

Учитывая изложенное, при приобретении работ по изготовлению товаров, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения, налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента уплачивать не должен.

Одновременно обращаем внимание, что на основании "пп. 4 п. 1 ст. 146" Кодекса продукция, изготовленная с использованием указанных товаров и ввозимая в Российскую Федерацию индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "Письмом" Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА

24.03.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).