Письмо Минфина России от 05.03.2014 N 03-02-07/1/9536

Если налоговый орган решил приостановить операции по счету в банке из-за того, что организация не подала декларацию в течение 10 дней по истечении срока ее представления, приостанавливаются расходные операции по требованиям, относящимся к четвертой и пятой очередям. Исключение составляют операции, указанные в п. 1 ст. 76 НК РФ.

Вопрос: О приостановлении операций по счету налогоплательщика в соответствии с решениями налогового органа, принятыми на основании "п. п. 2" и "3 ст. 76" НК РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 марта 2014 г. N 03-02-07/1/9536

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о применении "ст. 76" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и "п. 2 ст. 855" Гражданского кодекса Российской Федерации и сообщается следующее.

В соответствии с "п. 1 ст. 76" Кодекса приостановление операций по счету в банке на основании решения налогового органа означает прекращение банком всех расходных операций по этому счету, если иное не предусмотрено названным "пунктом" и "п. 2 указанной статьи".

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

"Пунктами 1" и "8 ст. 45", "п. п. 1" и "10 ст. 46" Кодекса установлено, что обязанность по уплате налогов (сборов) исполняется самостоятельно налогоплательщиком (плательщиком сбора) либо в принудительном порядке по решению налогового органа путем обращения взыскания на денежные средства на счетах в банках и электронные денежные средства.

В соответствии с "п. 2 ст. 855" Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение требований по списанию денежных средств, предусмотренных в первую, вторую и третью (в зависимости от календарной очередности поступления платежных документов) очереди, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов в принудительном порядке посредством взыскания этих платежей.

Следовательно, расходные операции по требованиям, относящимся к третьей очереди и предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), если соответствующие платежные документы поступили позднее поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов, а также четвертой и пятой очередям, предусмотренным "п. 2 ст. 855" Гражданского кодекса Российской Федерации, приостанавливаются в соответствии с решением налогового органа о приостановлении операций по счету, принятым на основании "п. 2 ст. 76" Кодекса, за исключением операций, указанных в "п. 1 ст. 76" Кодекса.

В случае приостановления операций по счету в банке на основании решения, принятого налоговым органом в соответствии с "п. 3 ст. 76" Кодекса, расходные операции по требованиям, относящимся к четвертой и пятой очередям, предусмотренным "п. 2 ст. 855" Гражданского кодекса Российской Федерации, приостанавливаются, за исключением операций, указанных в "п. 1 ст. 76" Кодекса.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

05.03.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).