Письмо Минфина России от 04.03.2014 N ЗН-3-13/844@

Если физлицо является налоговым резидентом Украины, то его доход от продажи квартиры в РФ облагается НДФЛ в России по ставке 30 процентов.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода налогового резидента Украины от продажи недвижимого имущества (квартиры) в РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 4 марта 2014 г. N ЗН-3-13/844@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу налогообложения физического лица - налогового резидента Украины, получающего доход от продажи находящегося на территории РФ недвижимого имущества, и сообщает следующее.

Согласно положениям "пункта 1 статьи 13" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 года (далее - Соглашение) доходы от отчуждения недвижимого имущества, принадлежащего резиденту Украины и находящегося на территории Российской Федерации, могут облагаться налогом в РФ.

Данное положение означает, что Российская Федерация вправе применить нормы своего внутреннего налогового законодательства к указанным доходам налогового резидента Украины.

Согласно положениям "статьи 209" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для физических лиц - нерезидентов являются доходы от источников в Российской Федерации. "Пунктом 3 статьи 224" Кодекса предусмотрено, что такие доходы облагаются по ставке 30 процентов.

Таким образом, доход налогового резидента Украины от продажи квартиры в РФ облагается в Российской Федерации по ставке 30 процентов.

С учетом положений "подпункта 2 пункта 1" и "пункта 3 статьи 228", "пункта 5 статьи 83", а также "пункта 1 статьи 229" Кодекса в отношении дохода от продажи квартиры налогоплательщик - резидент Украины должен представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором упомянутый доход был получен.

Исходя из положений "пункта 1 статьи 22" Соглашения, если резидент Украины получает доход, который может облагаться налогом в РФ, то сумма налога на этот доход, уплаченная в РФ, подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в связи с таким доходом на Украине. Тем самым устраняется двойное налогообложение.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Н.С.ЗАВИЛОВА

04.03.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).