Письмо Минфина России от 30.06.2014 N 03-04-06/31391

В целях НДФЛ средний месячный заработок определяется в общем порядке по правилам ТК РФ.

Вопрос: О расчете трехкратного размера среднего месячного заработка при выплате выходного пособия работникам для целей НДФЛ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 июня 2014 г. N 03-04-06/31391

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО о расчете трехкратного размера среднего месячного заработка при выплате выходного пособия при увольнении сотрудникам организации и сообщает следующее.

Согласно "пункту 3 статьи 217" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Поскольку "Кодекс" не устанавливает специальный порядок исчисления среднего месячного заработка, в целях применения указанных положений "пункта 3 статьи 217" Кодекса используется общий порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка), установленный "статьей 139" Трудового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с данной "статьей" Трудового кодекса Российской Федерации постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 утверждено "Положение" об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, исходя из которого может рассчитываться средний месячный заработок для целей применения "пункта 3 статьи 217" Кодекса.

Согласно "пункту 2" постановления разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения, дает Минтруд России.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

30.06.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).