Письмо Минфина России от 11.07.2014 N 03-04-06/33998

С 11 апреля 2014 г. с дохода жителей Крыма НДФЛ удерживается по правилам гл. 23 НК РФ. О порядке исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами см. Практическое пособие по НДФЛ.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, выплачиваемых работникам обособленного подразделения российской организации в Республике Крым, если до 18 марта 2014 г. они имели постоянное место жительства в Автономной Республике Крым.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 июля 2014 г. N 03-04-06/33998

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов сотрудников обособленного подразделения организации в Республике Крым и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

"Статьей 15" Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя с 1 января 2015 года.

До 1 января 2015 года на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

В соответствии с "пунктом 17" Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Государственного Совета Республики Крым 11.04.2014 N 2010-6/14 (далее - Положение), независимо от времени фактического нахождения в Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 года, налоговыми резидентами Российской Федерации на указанную дату и до 1 января 2015 года признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым) и оставшиеся на постоянное жительство в Российской Федерации, а также военнослужащие вооруженных сил Российской Федерации и иных органов, в которых предусмотрена военная служба, которые до 18 марта 2014 года проходили военную службу в Автономной Республике Крым (Республике Крым), вне зависимости от их гражданства.

"Пунктом 21" Положения предусмотрено, что доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территории Республики Крым в соответствии с Федеральным "законом" от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а также от филиалов и представительств российских организаций, иных обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Республики Крым, подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым "кодексом" Российской Федерации и не облагаются подоходным налогом Украины.

Из вышеизложенного следует, что начиная с даты вступления в силу указанного "Положения" налогообложение доходов, получаемых работниками обособленного подразделения на территории Республики Крым, имевшими до 18 марта 2014 г. постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым), осуществляется в соответствии с "главой 23" Налогового кодекса Российской Федерации с учетом "пункта 17" Положения.

Таким образом, с даты вступления в силу "Положения" организация, в соответствии со "статьей 226" Кодекса, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых указанным работникам обособленного подразделения в Республике Крым, налогообложение которых осуществляется с применением налоговой ставки 13 процентов.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

11.07.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).