Письмо Минфина России от 01.07.2014 N 03-07-РЗ/31594

Услуги иностранной компании по предоставлению российской организации доступа к компьютерной системе через Интернет не облагаются НДС.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг иностранной организации по предоставлению российской организации доступа к компьютерной системе через сеть Интернет и услуг российской организации по оформлению и продаже авиабилетов на авиаперевозки, осуществляемые иностранными авиакомпаниями.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июля 2014 г. N 03-07-РЗ/31594

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по предоставлению доступа к компьютерной системе через сеть Интернет, оказываемых иностранной организацией российской организации, а также услуг по оформлению и продаже авиабилетов, оказываемых российской организацией, и сообщает.

В соответствии с "пунктом 1 статьи 146" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами "статьи 148" Кодекса.

Согласно "подпункту 5 пункта 1 статьи 148" Кодекса место реализации работ (услуг), не предусмотренных "подпунктами 1" - "4.1", "4.3 пункта 1 данной статьи", определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие работы (услуги). При этом в соответствии с "пунктом 2 статьи 148" Кодекса местом осуществления деятельности организации, выполняющей указанные работы (оказывающей услуги), признается территория Российской Федерации в случае присутствия этой организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.

В связи с тем что услуги по предоставлению доступа к компьютерной сети через сеть Интернет, а также услуги по оформлению и продаже авиабилетов к работам (услугам), перечисленным в указанных "подпунктах 1" - "4.1", "4.3 пункта 1 статьи 148" Кодекса, не относятся, место реализации указанных услуг определяется по месту деятельности организации, оказывающей данные услуги.

Таким образом, местом реализации услуг по предоставлению доступа к компьютерной системе через сеть Интернет, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской Федерации не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются. Поэтому российская организация, приобретающая эти услуги у иностранного лица, налоговым агентом по данным операциям не является.

Что касается оказываемых российской организацией услуг по оформлению и продаже авиабилетов, в том числе на авиаперевозки, осуществляемые иностранными авиакомпаниями, то местом их реализации является территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании "пункта 3 статьи 164" Кодекса по ставке в размере 18 процентов.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "письмом" Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

О.Ф.ЦИБИЗОВА

01.07.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).