Письмо ФНС России от 30.12.2014 N ГД-4-3/27262@

Даны рекомендации по заполнению с 01.01.2015 декларации по новым подакцизным товарам.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 30 декабря 2014 г. N ГД-4-3/27262@

О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ

Федеральным "законом" от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 366-ФЗ) в "главу 22" "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) введен ряд дополнений и изменений, устанавливающий новый порядок исчисления и уплаты акциза по прямогонному бензину, а также по вновь введенным в перечень подакцизных товаров бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и природному газу, предусматривающий, в том числе, введение нового вида свидетельства, новых объектов налогообложения и налоговых вычетов.

В связи с тем, что положения указанного порядка, вступающего в силу с 01.01.2015, необходимо учитывать при заполнении налоговой декларации, до утверждения новой формы налоговой декларации по акцизам, учитывающей изменения и дополнения, внесенные Федеральным "законом" N 366-ФЗ, следует применять действующую "форму" налоговой декларации, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения".

При этом при заполнении указанной декларации налогоплательщикам следует:

- применять справочники "кодов" видов подакцизных товаров и "кодов" показателей с учетом дополнений, согласно Приложению N 1 к настоящему письму;

- руководствоваться "Временными "рекомендациями" ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по авиационному керосину, прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации", согласно Приложению N 2 к настоящему письму.

Данное письмо согласовано с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 24.12.2014 N 03-07-15/66864).

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Приложение N 1

к письму ФНС России

от 30 декабря 2014 г. N ГД-4-3/27262@

КОДЫ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

Виды подакцизных товаров
Коды видов подакцизных товаров
Авиационный керосин
671
Бензол
672
Параксилол
673
Ортоксилол
674
Природный газ (обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации)
735

КОДЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

Наименование показателя
Код показателя
1. ОПЕРАЦИИ, СОВЕРШАЕМЫЕ С ПОДАКЦИЗНЫМИ ТОВАРАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10000
Оприходование прямогонного бензина лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности (подпункт 23 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса)
10031
Оприходование прямогонного бензина в структуре лица, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности (подпункт 24 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса)
10032
Получение (приобретение в собственность) бензола, параксилола, ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом (подпункт 25 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса)
10033
Оприходование бензола, параксилола, ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности (подпункт 26 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса)
10034
Оприходование бензола, параксилола, ортоксилола в структуре лица, имеющего свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности (подпункт 27 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса)
10035
Получение (приобретение в собственность) авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта (подпункт 28 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса)
10036
Реализация (передача) природного газа, налогообложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации (пункт 2 статьи 205.1 Налогового кодекса)
10037
3. СУММЫ АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫЧЕТУ
30000
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 21, 23, 24 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса (пункт 15 статьи 200 Налогового кодекса)
30020
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, не отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса или для производства бензола, параксилола, ортоксилола (пункт 15 статьи 200 Налогового кодекса)
30021
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 23, 24 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования оприходованного прямогонного бензина не для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в абзаце втором пункта 15 статьи 200 Налогового кодекса и (или) его выбытия (пункт 15 статьи 200 Налогового кодекса)
30022
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, при совершении операций, указанных в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) бензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии (пункт 20 статьи 200 Налогового кодекса)
30023
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, при совершении операций, указанных в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) бензола, параксилола, ортоксилола не для производства продукции нефтехимии и (или) выбытия (пункт 20 статьи 200 Налогового кодекса)
30024
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, при совершении операций, указанных в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования полученного авиационного керосина для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком, самим налогоплательщиком и (или) лицом, оказывающем ему услугу по указанной заправке (пункт 21 статьи 200 Налогового кодекса)
30025
Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, при совершении операций, указанных в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае не использования полученного авиационного керосина для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком (пункт 21 статьи 200 Налогового кодекса)
30026

Приложение N 2

к письму ФНС России

от 30 декабря 2014 г. N ГД-4-3/27262@

ВРЕМЕННЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ФНС РОССИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ

НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ,

В ЦЕЛЯХ ОТРАЖЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О СУММАХ АКЦИЗА, НАЧИСЛЕННЫХ

ПО АВИАЦИОННОМУ КЕРОСИНУ, ПРЯМОГОННОМУ БЕНЗИНУ, БЕНЗОЛУ,

ПАРАКСИЛОЛУ, ОРТОКСИЛОЛУ И ПРИРОДНОМУ ГАЗУ, ОБЛОЖЕНИЕ

АКЦИЗОМ КОТОРОГО ПРЕДУСМОТРЕНО МЕЖДУНАРОДНЫМИ

ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Действующая в настоящее время "форма" налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее - декларация по акцизам), утверждена приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения".

Федеральным "законом" от 24.11.2014 N 366-ФЗ в "главу 22" "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) внесены изменения и дополнения, вступающие в силу с 01.01.2015, которые необходимо учитывать при заполнении действующей формы декларации по акцизам.

В этой связи, вплоть до утверждения новой формы декларации по акцизам, учитывающей вышеуказанные изменения, при заполнении действующей формы декларации необходимо руководствоваться следующим.

1. Налогоплательщики, осуществляющие операции с авиационным керосином и природным газом, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации (далее - подакцизные товары), признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с "подпунктом 28 статьи 182" Налогового кодекса и "пунктом 2 статьи 205.1" Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют "подраздел 1.1 раздела 1" "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" и "раздел 2" "Расчет суммы акциза" в следующем порядке.

1.1. При заполнении "подраздела 1.1 раздела 1" декларации:

1.1.1. По "строке 010" указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.

1.1.2. По "строке 020" отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

1.1.3. По "строке 030" указывается сумма акциза, исчисленная по совершенным в налоговом периоде операциям с авиационным керосином и природным газом (обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации), признаваемым объектом обложения акцизом.

Уплата акциза по авиационному керосину налогоплательщиками, включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, производится (по КБК, указанному в соответствующей "строке 020") не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по реализованному (переданному) в налоговом периоде природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации, производится (по КБК, указанному в соответствующей "строке 020") не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма акциза по "строке 030" подраздела 1.1 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 "подраздела 2.3" раздела 2 декларации по коду показателя 40001.

1.1.4. По "строке 040" указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза).

Сумма акциза по "строке 040" подраздела 1.1 раздела 1 декларации корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 "подраздела 2.3" раздела 2 декларации по коду показателя 40002.

1.1.5. При заполнении показателей "строк 030", "040" сумма акциза указывается в рублях.

1.2. При заполнении подраздела "раздела 2" декларации:

1.2.1. По "строке 010" раздела 2 указывается "код" вида соответствующего подакцизного товара, согласно "Приложению N 1" к настоящему письму:

- для отражения сведений по авиационному керосину указывается код "671";

- для отражения сведений по природному газу (обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации) указывается код "735".

1.2.2. По "строке 020" раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому "классификатору" единиц измерения (ОКЕИ):

- для отражения сведений по авиационному керосину указывается код 168;

- для отражения сведений по природному газу указывается код 383.

1.2.3. "Подразделы 2.1", "2.2" и "2.3" раздела 2 заполняются отдельно для каждого вида подакцизного товара.

1.3. При заполнении "подраздела 2.1":

1.3.1. В графе 1 указываются коды показателей 10036, 10037, согласно Приложению N 1 к настоящему письму:

- код показателя 10036 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в "подпункте 28 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса по получению (приобретению в собственность) авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;

- код показателя 10037 применяется в отношении указанных в "пункте 2 статьи 205.1" Налогового кодекса операций по реализации (передаче) в налоговом периоде природного газа, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

1.3.2. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая:

- по авиационному керосину - в соответствии со "статьей 187" Налогового кодекса;

- по природному газу - в соответствии с "пунктом 3 статьи 205.1" Налогового кодекса как стоимость реализованного (переданного) природного газа за вычетом таможенных платежей и расходов на транспортировку такого газа за пределами территории Российской Федерации.

По авиационному керосину налоговая база отражается в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой). По природному газу налоговая база отражается в рублях (с точностью до третьего знака после запятой).

1.3.3. В графе 4 в отношении каждого вида подакцизного товара, указанного в строке 010, отражается исчисленная сумма акциза, определяемая:

- по авиационному керосину - исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 по коду показателя 10036, и соответствующей ставки акциза, установленной в "статье 193" Налогового кодекса;

- по природному газу - исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 по коду показателя 10037 и ставки акциза на природный газ, применяемой в соответствии с "пунктом 5 статьи 193" Налогового кодекса.

1.4. При заполнении "подраздела 2.2":

1.4.1. В графе 1 отражаются коды показателей 30025, 30026, согласно Приложению N 1 к настоящему письму.

1.4.2. В графе 2 (применительно к коду указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:

- по коду показателя 30025 указывается подлежащая вычету (в соответствии с "пунктом 21 статьи 200" Кодекса) в порядке, установленном в "пункте 21 статьи 201" Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, при совершении операций, указанных в "подпункте 28 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса, в случае использования полученного авиационного керосина для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком, самим налогоплательщиком и (или) лицом, оказывающем ему услугу по указанной заправке;

- по коду показателя 30026 указывается подлежащая вычету (в соответствии с "пунктом 21 статьи 200" Кодекса) в порядке, установленном в "пункте 21 статьи 201" Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, при совершении операций, указанных в "подпункте 28 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса, в случае не использования полученного авиационного керосина для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком.

1.5. При заполнении "подраздела 2.3":

1.5.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 "подраздела 2.1" и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 "подраздела 2.2".

Сумма акциза, отраженная в "подразделе 2.3" по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в "строку 030" подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

1.5.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 "подраздела 2.1" и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 "подраздела 2.2".

Сумма акциза, отраженная в "подразделе 2.3" по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в "строку 040" подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.

2. Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и осуществляющие с указанными подакцизными товарами операции, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с "подпунктами 25", "26" и "27 статьи 182" Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, "подраздел 1.2" раздела 1 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" и "раздел 2" "Расчет суммы акциза" в следующем порядке.

2.1. На титульном "листе" декларации в показателе "Наличие у налогоплательщика свидетельства" проставляется цифра "8".

2.2. При заполнении "подраздела 1.2":

2.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.

2.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

2.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная по совершенным в налоговом периоде операциям с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, признаваемым объектом обложения акцизом.

Уплата акциза по бензолу, параксилолу или ортоксилолу налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.

2.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза).

Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.

При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.

Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, подлежат зачислению на один и тот же КБК, для заполнения строк 030 - 040 необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом по соответствующему КБК.

2.3. При заполнении подраздела раздела 2 декларации:

2.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению N 1 к настоящему письму:

- для отражения сведений по бензолу указывается код 672;

- для отражения сведений по параксилолу указывается код 673;

- для отражения сведений по ортоксилолу указывается код 674.

2.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) - 168.

2.3.3. Подразделы 2.1, 2.2 и 2.3 раздела 2 заполняются отдельно для каждого вида подакцизного товара.

2.4. При заполнении подраздела 2.1:

2.4.1. В графе 1 указываются коды показателей 10033, 10034, 10035, согласно Приложению N 1 к настоящему письму:

- код показателя 10033 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в "подпункте 25 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса по получению (приобретению в собственность) бензола, параксилола, ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;

- код показателя 10034 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в "пункте 26 статьи пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса по оприходованию бензола, параксилола, ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;

- код показателя 10035 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в "пункте 27 статьи пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса по оприходованию бензола, параксилола, ортоксилола в структуре лица, имеющего свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности.

При заполнении графы 1 указываются только те коды показателей, которые необходимы для заполнения данной декларации.

2.4.2. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая в соответствии со "статьей 187" Налогового кодекса. По бензолу, параксилолу, ортоксилолу налоговая база отражается в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой).

2.4.3. В графе 4 в отношении каждого вида подакцизного товара, указанного в строке 010 отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 по соответствующему коду показателя, и соответствующей ставки акциза, установленной в "статье 193" Налогового кодекса.

2.5. При заполнении подраздела 2.2:

2.5.1. В графе 1 отражаются коды показателей 30023, 30024, согласно Приложению N 1 к настоящему письму.

2.5.2. В графе 2 (применительно к коду, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:

- по коду показателя 30023 указывается подлежащая вычету (в соответствии с "пунктом 20 статьи 200" Кодекса) в порядке, установленном в "пункте 20 статьи 201" Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, при совершении операций, указанных в "подпунктах 25" - "27 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса, в случае использования, полученного (оприходованного) бензола, параксилола, ортоксилола для производства продукции нефтехимии;

- по коду показателя 30024 указывается подлежащая вычету (в соответствии с "пунктом 20 статьи 200" Кодекса) в порядке, установленном в "пункте 20 статьи 201" Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, при совершении операций, указанных в "подпунктах 25" - "27 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса, в случае использования, полученного (оприходованного) бензола, параксилола, ортоксилола не для производства продукции нефтехимии и (или) выбытия.

2.6. При заполнении подраздела 2.3:

2.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

2.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака "минус") между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 подраздела 2.2.

Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации.

Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.

3. Налогоплательщики, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина и осуществляющие с указанным бензином операции, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с "подпунктами 21", "23" и "24 статьи 182" Налогового кодекса, заполняют в декларации по акцизам подразделы 2.1 и 2.2 раздела 2 "Расчет суммы акциза" в следующем порядке.

3.1. При заполнении подраздела 2.1:

3.1.1. В графе 1 указываются коды показателей 10021, 10031, 10032. При этом:

- код показателя 10021 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в "подпункте 21 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса по получению (приобретению в собственность) прямогонного бензина лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

- код показателя 10031 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в "подпункте 23 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса по оприходованию прямогонного бензина лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего ему на праве собственности;

- код показателя 10032 применяется в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в "пункте 24 статьи пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса по оприходованию прямогонного бензина в структуре лица, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, произведенного в указанной структуре из сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности.

При заполнении графы 1 указываются только те коды показателей, которые необходимы для заполнения данной декларации.

3.1.2. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая в соответствии со "статьей 187" Налогового кодекса. По прямогонному бензину налоговая база отражается в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой).

3.1.3. В графе 4 в отношении каждого вида подакцизного товара, указанного в строке 010, отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной в графе 3 по соответствующему коду показателя и ставки акциза, установленной в "статье 193" Налогового кодекса в отношении прямогонного бензина.

3.2. При заполнении подраздела 2.2:

3.2.1. В графе 1 отражаются коды показателей 30020, 30021, 30022, согласно Приложению N 1 к настоящему письму.

3.2.2. В графе 2 (применительно к коду, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:

- по коду показателя 30020 указывается подлежащая вычету (в соответствии с "пунктом 15 статьи 200" Кодекса) в порядке, установленном в "пункте 15 статьи 201" Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в "подпунктах 21", "23", "24 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в "абзаце втором пункта 15 статьи 200" Налогового кодекса;

- по коду показателя 30021 указывается подлежащая вычету (в соответствии с "пунктом 15 статьи 200" Кодекса) в порядке, установленном в "пункте 15 статьи 201" Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в "подпункте 21 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса, в случае использования полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии, не отвечающей требованиям, установленным в "абзаце втором пункта 15 статьи 200" Налогового кодекса и (или) для производства бензола, параксилола, ортоксилола;

- по коду показателя 30022 указывается подлежащая вычету (в соответствии с "пунктом 15 статьи 200" Кодекса) в порядке, установленном в "пункте 15 статьи 201" Налогового кодекса, сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в "подпунктах 23", "24 пункта 1 статьи 182" Налогового кодекса, в случае использования оприходованного прямогонного бензина не для производства продукции нефтехимии, отвечающей требованиям, установленным в "абзаце втором пункта 15 статьи 200" Налогового кодекса и (или) его выбытия.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).