Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-04-05/65946

Адвокат может учесть страховые взносы в составе профессионального вычета. Уплаченные в налоговом периоде взносы на пенсионное и медицинское страхование включаются в состав указанного вычета по НДФЛ за этот налоговый период.

Вопрос: Об учете адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, в составе профессионального вычета по НДФЛ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 декабря 2014 г. N 03-04-05/65946

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения налоговой базы адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по налогу на доходы физических лиц на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и в соответствии со "статьей 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно "пункту 1 статьи 221" Кодекса налогоплательщики, указанные в "пункте 1 статьи 227" Кодекса, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, указаны в числе лиц, перечисленных в "пункте 1 статьи 227" Кодекса, и, следовательно, имеют право на получение профессионального налогового вычета.

В целях "статьи 221" Кодекса к расходам налогоплательщика, в частности, относятся суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, могут включать в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период расходы на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенные адвокатом в этом налоговом периоде.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

19.12.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).