Письмо Минфина России от 23.04.2014 N 03-04-05/18783

Физлицо, которое получило имущественный вычет при приобретении жилья в 2012 г., в том числе вычет в размере расходов на погашение процентов по займам, взятым для этой цели, не может повторно получить такой вычет.

Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по процентам по ипотечному кредиту на приобретение недвижимости, право собственности на которую возникнет в 2015 г., если вычет по процентам получен в отношении приобретенного в 2012 г. жилья.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 апреля 2014 г. N 03-04-05/18783

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета в части уплаченных процентов по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщиком в 2012 г. приобретено жилье с привлечением средств ипотечного кредита. При этом в 2014 г. заключен еще один ипотечный договор на приобретение объекта недвижимости, право собственности на который возникнет у налогоплательщика в 2015 г.

Согласно "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Таким образом, общий размер указанного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), размер которых не ограничен и не зависит от налогового периода, в котором были произведены расходы по уплате процентов по ипотечному кредиту.

Вместе с этим Федеральным "законом" от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) в "ст. 220" Кодекса внесены изменения, которые применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу "Закона", то есть с 1 января 2014 г.

Действующей редакцией "ст. 220" Кодекса установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб., при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в "п. 3 ст. 220" Кодекса, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Таким образом, к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим с 1 января 2014 г., указанный имущественный налоговый вычет в части сумм фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита) предоставляется в сумме, не превышающей 3 000 000 руб.

При этом "ст. 220" Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, предоставляется налогоплательщику один раз.

Учитывая изложенное, если налогоплательщик воспользовался правом на получение указанного имущественного налогового вычета, включая суммы расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в отношении приобретенного в 2012 г. жилья, то оснований для предоставления налогоплательщику такого вычета повторно, в том числе в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение еще одного нового жилья, не имеется.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

23.04.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).