Письмо Минфина России от 07.04.2014 N ГД-4-3/6312@

Налоговый орган не может отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента на основании того, что закон субъекта РФ, устанавливающий размер потенциально возможного дохода на следующий календарный год, не принят или не вступил в силу.

Если законом субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода по определенным видам деятельности на 2014 г. увеличен или уменьшен, инспекция должна выдать новый патент, в котором указана уточненная сумма налога.

Вопрос: О выдаче ИП патента для целей применения ПСН, если он подал заявление на получение патента до принятия закона субъекта РФ, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2014 г.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 7 апреля 2014 г. N ГД-4-3/6312@

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков и налоговых органов по вопросу о порядке применения законов субъектов Российской Федерации, устанавливающих размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации ("Письмо" Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-09/2884), сообщает следующее.

В соответствии с "п. 7 ст. 346.43" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации ("п. 2 ст. 346.48" Кодекса).

Если в соответствии с законом субъекта Российской Федерации по отдельным видам предпринимательской деятельности в 2014 г. применяются минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленные "п. 7 ст. 346.43" Кодекса, то в отношении этих видов деятельности сумма налога за налоговый период 2014 г. исчисляется в соответствии с "п. 1 ст. 346.51" Кодекса от размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2014 г.

"Приказом" Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 в целях "гл. 26.5" Кодекса на 2014 г. установлен коэффициент-дефлятор в размере, равном 1,067.

С учетом изложенного размер потенциально возможного дохода должен быть установлен в отношении всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках "гл. 26.5" Кодекса, в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор. В 2014 г. минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода составляет 106,7 тыс. руб. (100 тыс. x 106,7), максимальный размер - 1067,0 тыс. руб., если иное не установлено "п. 8 ст. 346.43" Кодекса.

Кроме того, законами субъектов Российской Федерации могут вноситься изменения, предусматривающие в соответствии с "п. 8 ст. 346.43" Кодекса дифференциацию видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, изменение размера потенциально возможного дохода, включение (исключение) дополнительных видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

"Пунктом 2 ст. 346.45" Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. Ограничение периода, с которого может подаваться указанное заявление, "Кодексом" не установлено. Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента ("п. 3 ст. 346.45" Кодекса).

Оснований отказать индивидуальному предпринимателю в выдаче патента по причине того, что соответствующий закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий размер потенциально возможного к получению дохода на следующий календарный год, не принят либо не вступил в действие, налоговый орган не вправе.

В этой связи в том случае, если индивидуальный предприниматель в течение 2013 г. до принятия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего размеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2014 г., подал заявление на получение патента (патентов) со сроком начала действия в 2014 г., налоговый орган обязан был в пятидневный срок выдать ему патент (патенты). В случае если законом субъекта Российской Федерации на 2014 г. по определенным видам предпринимательской деятельности размеры потенциально возможного к получению годового дохода были увеличены (уменьшены), налоговый орган должен выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

07.04.2014

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).