Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-04-05/4-82

При исчислении НДФЛ полученные от реализации акций доходы уменьшаются на расходы, связанные с приобретением данных ценных бумаг. Помимо фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на хранение и реализацию акций, в такие расходы может включаться рыночная стоимость ценных бумаг на момент приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а при ее отсутствии - номинальная стоимость чеков (ваучеров) или стоимость акций, указанная в договоре.

Вопрос: В 2012 г. физлицо реализовало акции организации, приобретенные более 20 лет назад в обмен на ваучеры.

Налогоплательщик для целей исчисления НДФЛ вправе доходы, полученные от продажи акций, уменьшить на расходы, связанные с их приобретением. Минфин России в своих письмах разъясняет, что в качестве расходов можно принять номинальную стоимость ваучеров, переданных в обмен на акции. У налогоплательщика отсутствуют документы о количестве таких ваучеров.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от реализации акций, полученных в обмен на ваучеры?

Предусмотрено ли освобождение от уплаты НДФЛ таких доходов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 января 2013 г. N 03-04-05/4-82

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке уплаты налога на доходы физических лиц при продаже акций, полученных в обмен на ваучеры, и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами установлены "ст. 214.1" Кодекса.

В соответствии с "п. 12 ст. 214.1" Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в "п. 10 ст. 214.1" Кодекса.

В случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций.

При отсутствии рыночной стоимости акций в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться номинальная стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, либо их стоимость, согласованная сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки.

Количество переданных за акции ваучеров, в случае если оно не указано в договоре купли-продажи акций, может быть подтверждено в установленном порядке организацией, реализовавшей акции за ваучеры.

Каких-либо изменений, касающихся освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже акций, в 2012 г. принято не было.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

31.01.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).