Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-3-3/96@

Налоговые агенты - покупатели (за исключением физлиц, не являющихся предпринимателями) имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами, обязаны исчислить НДС либо в момент предоплаты, либо при оплате принятого на учет имущества банкрота.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДС при реализации с 01.10.2011 имущества банкрота, находящегося в залоге.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 17 января 2013 г. N ЕД-3-3/96@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу исчисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества должника, находящегося в залоге, сообщает следующее.

В соответствии с "п. 4.1 ст. 161" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Указанная "норма" вступила в силу с 01.10.2011 ("п. 1 ст. 4" Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

Таким образом, при реализации с 01.10.2011 имущества банкрота (в том числе предмета залога) исчисление НДС производится налоговыми агентами - покупателями этого имущества и (или) имущественных прав (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателям) при оплате приобретаемого ими имущества, т.е. либо в момент его предварительной оплаты (в полном объеме или при частичной оплате), либо в момент оплаты принятого на учет имущества банкрота. При этом сумма налога рассчитывается исходя из суммы оплаты указанного имущества и (или) имущественных прав и налоговой ставки, определяемой в соответствии с "п. 4 ст. 164" Кодекса.

При этом на основании "ст. 174" Кодекса уплата налога в бюджет производится по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

17.01.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).