Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-08/2075

Платежно-финансовые услуги, оказываемые российской организацией по договору транспортной экспедиции в рамках международной перевозки товаров, облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, установленных п. 3.1 ст. 165 НК РФ, независимо от того, какая ставка применяется перевозчиками. Услуги иностранного экспедитора по международной перевозке товаров НДС в РФ не облагаются.

Вопрос: О налогообложении НДС платежно-финансовых услуг, оказываемых российской организацией - экспедитором по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки; об отсутствии оснований для уплаты налоговым агентом НДС при перечислении вознаграждения иностранному экспедитору за услуги по договору транспортной экспедиции.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 февраля 2013 г. N 03-07-08/2075

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении вознаграждения, получаемого экспедиторами за оказание услуг по договору транспортной экспедиции, связанных с организацией международной перевозки, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно "пп. 2.1 п. 1 ст. 164" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется по транспортно-экспедиционным услугам, включая платежно-финансовые услуги, оказываемым российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения товаров, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - за пределами территории Российской Федерации.

В связи с этим вознаграждение, получаемое российским экспедитором за оказание платежно-финансовых услуг по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, вывозимых с территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных "п. 3.1 ст. 165" Кодекса, независимо от того какая ставка налога применяется налогоплательщиками, оказывающими услуги по перевозке.

Что касается уплаты налога на добавленную стоимость в качестве налогового агента при перечислении вознаграждения иностранному экспедитору за оказание услуг по договору транспортной экспедиции, связанных с организацией международной перевозки, то на основании "пп. 5 п. 1.1 ст. 148" Кодекса местом реализации таких услуг, оказываемых иностранным лицом, территория Российской Федерации не признается. Поэтому вышеуказанные услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "Письмом" Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

01.02.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).