Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-09/40318

Сумма налога, уплачиваемого при применении патентной системы, исчисляется исходя из показателя потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода, который установлен законом субъекта РФ, даже если определенная расчетным путем величина годового дохода превышает этот показатель.

Вопрос: Об определении налоговой базы для исчисления налога, уплачиваемого при применении ПСН, если размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода превышает максимальный размер, установленный законом Самарской области для сдачи в аренду помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.

Ответ:

Направлено

"Письмом" ФНС России

от 12.11.2013 N ЕД-4-3/20206@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 сентября 2013 г. N 03-11-09/40318

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект ответа на письмо по применению патентной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с "п. 7 ст. 346.43" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено "п. 8 ст. 346.43" Кодекса.

Согласно "пп. 4 п. 8 ст. 346.43" Кодекса по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в 10 раз.

Таким образом, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, может быть увеличен до 10 млн руб.

Согласно "пп. 6 п. 1 ст. 2" Закона Самарской области от 27.11.2012 N 117-ГД "О патентной системе налогообложения на территории Самарской области" (далее - Закон) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для вида предпринимательской деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности", предусмотренного "п. 19.3 ст. 1" Закона, установлен в размере 12 000 руб. за квадратный метр площади по каждому обособленному объекту.

При этом "п. 4 ст. 2" Закона по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности установлен максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 10 млн руб.

В соответствии с "п. 1 ст. 346.48" Кодекса налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Исходя из этого в случае если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в сумме 31 021 080 руб. (площадь сдаваемых в аренду объектов - 2585,09 квадратного метра, умноженная на 12 000 руб.) превышает установленный "Законом" максимальный размер, то налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в 2013 г. будет являться максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленный "Законом" на календарный год по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, - 10 млн руб.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Р.А.СААКЯН

30.09.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).