Письмо Минфина России от 05.09.2013 N ЕД-4-3/16105@

При исчислении процентного соотношения доходов, дающего право применять нулевую ставку налога на прибыль, организации, осуществляющей образовательную деятельность, необходимо учитывать доходы от образовательной деятельности, которая указана в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917. Данная компания должна иметь лицензию на ведение соответствующей деятельности.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг в сфере образования и применении нулевой ставки по налогу на прибыль организацией, осуществляющей образовательную деятельность.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 5 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/16105@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль организаций при оказании образовательных услуг и сообщает следующее.

По налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с "пп. 14 п. 2 ст. 149" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями, по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг.

Рассмотрение вопроса о соответствии дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, не относится к компетенции ФНС России.

По налогу на прибыль организаций.

"Статьей 284.1" Кодекса установлено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных этой статьей, в частности:

- доходы организации от осуществления образовательной деятельности, а также от выполнения НИОКР должны быть не менее 90 процентов ее доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы;

- наличие в штате организации непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников;

- наличие лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации ("п. 5 ст. 284.1" Кодекса).

При этом для целей применения нулевой ставки образовательной деятельностью признается деятельность, включенная в "Перечень" видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 N 917.

Таким образом, при расчете процентного соотношения доходов, дающего право на применение налоговой ставки 0 процентов, должны учитываться доходы организации от образовательной деятельности, которая включена в "Перечень" видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 N 917. При этом на указанный вид образовательной деятельности организация должна иметь лицензию.

Таким образом, если образовательная организация, осуществляющая в соответствии с действующей лицензией реализацию дополнительных образовательных программ, удовлетворяет вышеперечисленным условиям, то она вправе применять ставку налога в размере 0 процентов.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

05.09.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).