Письмо Минфина России от 28.11.2013 N 03-08-05/51476

Российская организация, выплачивающая проценты по займу хорватской компании, как налоговый агент должна удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет. С учетом положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 02.10.1995 указанный налог исчисляется по ставке 10 процентов.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль процентов по заемным средствам, выплачиваемых российской организацией иностранной организации - резиденту Республики Хорватия.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 ноября 2013 г. N 03-08-05/51476

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения налогом на прибыль организаций процентов по заемным средствам, выплачиваемых резиденту Республики Хорватия, и сообщает следующее.

В соответствии со "ст. 247" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для иностранной организации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со "ст. 309" Кодекса.

В соответствии с "п. 1 ст. 309" Кодекса процентный доход иностранной организации от долговых обязательств российских организаций подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций в Российской Федерации по ставке 20% (основание - "пп. 1 п. 2 ст. 284" Кодекса).

В то же время если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то в соответствии со "ст. 7" Кодекса применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с "п. 2 ст. 11" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 02.10.1995 (далее - Соглашение) взимаемый налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов.

Таким образом, с учетом положения "Соглашения" и норм "Кодекса" налог с процентных доходов иностранного юридического лица - резидента Республики Хорватия взимается у источника выплаты в Российской Федерации по ставке 10 процентов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.С.КИЗИМОВ

28.11.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).