Письмо Минфина России от 31.05.2013 N 03-08-05/19889

Осуществляемое филиалом казахстанской организации более 12 месяцев строительство на территории РФ объекта недвижимости (например, завода по переработке серы) приводит к образованию постоянного представительства. В этом случае налоги уплачиваются в соответствии с законодательством РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль деятельности резидента Республики Казахстан через филиал на территории РФ по строительству завода по переработке серы, планирующего перерабатывать и реализовывать серу на территории РФ через филиал.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 мая 2013 г. N 03-08-05/19889

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения деятельности резидента Республики Казахстан, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации через свой филиал, и сообщает следующее.

В связи с тем что, как следует из запроса, филиал резидента Республики Казахстан на территории Российской Федерации осуществляет строительство объекта (завода по переработке серы), налогообложение такой деятельности регулируется нормами "пп. "а" п. 3 ст. 5" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996, в котором определено, что строительная площадка, или строительный, монтажный или сборочный объект, или услуги, связанные с наблюдением этих работ, если только такая площадка или объект существуют в течение более 12 месяцев или такие услуги оказываются в течение более чем 12 месяцев, приводят к образованию постоянного учреждения (представительства).

Таким образом, деятельность филиала образует постоянное представительство на территории Российской Федерации при условии, если превышается срок проведения строительных работ, указанный в "Конвенции". Если деятельность филиала не привела к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то налогообложение его деятельности осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Дальнейшая производственная деятельность филиала казахской компании по переработке и реализации серы на территории Российской Федерации подлежит налогообложению на основании норм "гл. 21" и "25" Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не является нормативным правовым актом и имеет информационно-разъяснительный характер.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

31.05.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).