Письмо Минфина России от 30.05.2013 N БС-2-11/383@

Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков льготы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу, основания и порядок их применения, размер не облагаемой налогом суммы.

Вопрос: О предоставлении многодетным семьям льгот по транспортному налогу, налогу на имущество физлиц и земельному налогу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 30 мая 2013 г. N БС-2-11/383@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления льгот многодетным семьям и сообщает следующее.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового "кодекса" Российской Федерации (далее - Кодекс) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с "п. 3 ст. 56" Кодекса льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах, льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Транспортный налог является региональным налогом.

"Главой 28" "О транспортном налоге" Кодекса льготы по уплате транспортного налога не предусмотрены. В то же время в "ст. 356" Кодекса определено, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом и регулируется "Законом" Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

В соответствии с "п. п. 1" и "2 ст. 4" Закона N 2003-1 установлены категории лиц, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. Льготы по налогу на имущество физических лиц для многодетных семей указанной "статьей" не предусмотрены.

В то же время согласно "п. 4 ст. 4" Закона N 2003-1 органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

Земельный налог также является местным налогом и согласно "ст. 387" устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

"Статьей 395" Кодекса, устанавливающей льготы по земельному налогу, не предусмотрены льготы для многодетных семей.

В то же время при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Дополнительно ФНС России сообщает, что в целях совершенствования администрирования имущественных налогов и повышения эффективности информирования налогоплательщиков по вопросам установления налоговых ставок и льгот в разделе "Электронные услуги" интернет-сайта ФНС России www.nalog.ru функционирует интернет-сервис "Имущественные налоги: ставки и льготы".

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

30.05.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).