Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-05/19669

Российский банк не является налоговым агентом по НДС при приобретении у физлица имущественных прав по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости. Услуги по передаче этих прав хозяйствующему субъекту Республики Беларусь облагаются НДС в России.

Вопрос: Об исполнении российским банком обязанности налогового агента и налогоплательщика по НДС при приобретении у физлица имущественных прав по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости и при передаче этих прав хозяйствующему субъекту Республики Беларусь.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 мая 2013 г. N 03-07-05/19669

В связи с письмом по вопросам исполнения российским банком обязанности налогового агента и налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость при приобретении у физического лица имущественных прав по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости и при передаче этих прав хозяйствующему субъекту Республики Беларусь Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно "ст. 24" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

На основании "ст. 143" Кодекса физические лица налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются.

Таким образом, при приобретении российским банком у физического лица имущественных прав по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости данному российскому банку уплачивать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента не следует.

Что касается применения налога на добавленную стоимость при передаче указанных имущественных прав российским банком хозяйствующему субъекту Республики Беларусь, то на основании положений "ст. 3" Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) передача прав относится к услугам.

Согласно "пп. 5 п. 1 ст. 3" Протокола местом реализации работ (услуг) признается территория государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого выполняются работы (оказываются услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных "пп. 1" - "4 п. 1 указанной статьи" Протокола.

Поскольку услуги по передаче имущественных прав по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости к услугам, перечисленным в "пп. 1" - "4 ст. 3" Протокола, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых российским банком, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что мнение, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "Письмом" Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

30.05.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).