Письмо Минфина России от 07.05.2013 N АС-3-3/1626@

Доходы от реализации применяющим УСН предпринимателем недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются налогом в рамках указанного спецрежима.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, налоговой "декларации" по НДФЛ при реализации нежилого помещения, если сумма дохода по реализации учтена в налоговой "декларации" по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 7 мая 2013 г. N АС-3-3/1626@

Федеральная налоговая служба рассмотрела повторное обращение по вопросу представления налоговой декларации в связи с продажей нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности, и с учетом дополнительно представленной информации сообщает следующее.

В соответствии с положениями "ст. 346.15" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в целях налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со "ст. ст. 249" и "250" Кодекса.

При реализации недвижимого имущества, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, доходы от этой сделки подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым при применении УСН.

Сумма указанного дохода включается в налоговую декларацию по УСН и подлежит уплате в установленные "гл. 26.2" Кодекса сроки.

Согласно "п. 3 ст. 346.11" Кодекса применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным "п. п. 2", "4" и "5 ст. 224" Кодекса).

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в "книге учета" доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой отражают в хронологической последовательности на основе первичных документов все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

В случае если по результатам рассмотрения информации, поступившей из Росреестра, налоговый орган уведомит Вас об обязанности физического лица, установленной "ст. ст. 228" и "229" Кодекса, представлять налоговую "декларацию" по налогу на доходы физических лиц в связи с реализацией недвижимого имущества, то Вы вправе направить в налоговый орган пояснения о том, что данное имущество было использовано в предпринимательской деятельности и сумма дохода по данной сделке была учтена в налоговой "декларации" по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, Вы имеете право приложить копии документов, подтверждающих эти пояснения.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

С.Н.АНДРЮЩЕНКО

07.05.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).