Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/4-208

При досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни НДФЛ облагается разница между возвращаемой банком физлицу денежной (выкупной) суммой и размером внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

Вопрос: 16 декабря 2011 г. налогоплательщик заключил с банком кредитный договор и договор личного страхования жизни и здоровья заемщика, в соответствии с которым банк включил сумму платы за подключение к программе страхования в размере 7920 руб. в сумму выдаваемого кредита.

В феврале 2012 г. налогоплательщик подал заявление о возврате данной страховой премии, посчитав, что она необоснованна и незаконно уплачена. Договор страхования был расторгнут, а страховая премия была возвращена банком.

В октябре 2012 г. обязательство по кредиту было досрочно и надлежащим образом исполнено.

В январе 2013 г. налогоплательщику поступило уведомление от банка, согласно которому по итогам 2012 г. у него возник доход в сумме 7920 руб. и образовалась задолженность по уплате НДФЛ в размере 1030 руб. по коду "4800" "иные доходы", в связи с чем ему необходимо представить декларацию в налоговый орган.

Относится ли сумма возвращенной банком страховой премии к доходам, подлежащим налогообложению НДФЛ по ставке 13%?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 марта 2013 г. N 03-04-05/4-208

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке обложения налогом на доходы физических лиц страховых выплат по договорам страхования жизни и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщиком при заключении кредитного договора одновременно был заключен договор добровольного страхования жизни и здоровья заемщиков банка-кредитора. По заявлению налогоплательщика договор добровольного страхования жизни и здоровья был досрочно расторгнут.

Согласно "п. 7 ст. 10" Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" при расторжении договора страхования жизни, предусматривающего дожитие застрахованного лица до определенного возраста или срока либо наступления иного события, страхователю возвращается сумма в пределах сформированного в установленном порядке страхового резерва на день прекращения договора страхования (выкупная сумма).

В соответствии с "абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213" Кодекса в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных данным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, налогообложению подлежит полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

Если денежная (выкупная) сумма, полученная налогоплательщиком при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, меньше суммы внесенных налогоплательщиком страховых взносов (страховой премии), налоговая база равна нулю и оснований для уплаты налога не возникает.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

12.03.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).