Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6910

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование судов, зарегистрированных в РМРС, не включаются в базу по налогу на прибыль.

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по речной и морской перевозке наливных грузов и имеет в собственности суда, зарегистрированные в РМРС.

Как учитываются в целях исчисления налога на прибыль расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование судов, зарегистрированных в РМРС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 марта 2013 г. N 03-03-06/1/6910

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

В соответствии с "пп. 33 п. 1 ст. 251" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (далее - РМРС). Для целей гл. 25 НК РФ под эксплуатацией судов, зарегистрированных в РМРС, понимается использование таких судов для перевозок грузов, пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких судов в аренду для оказания таких услуг.

Согласно "п. 48.5 ст. 270" НК РФ к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, относятся расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией и реализацией судов, зарегистрированных в РМРС.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы и расходы судовладельцев, связанные с эксплуатацией и содержанием судов, зарегистрированных в РМРС.

Согласно "п. 1 ст. 263" НК РФ расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного имущественного страхования, указанным в "п. 1 ст. 263" НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, по мнению Департамента, установленные "ст. 263" НК РФ расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование судов, зарегистрированных в РМРС, являются расходами на содержание и эксплуатацию соответствующих судов, которые согласно "п. 48.5 ст. 270" НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.

Одновременно сообщаем, что согласно "пп. 33.2 п. 1 ст. 251" НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 г. и зарегистрированных в РМРС. При этом под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

07.03.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).