Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-06/23591, от 20.06.2013 N 03-04-05/23348

Средний заработок, выплачиваемый организацией, которая направила работников в заграничную командировку, относится к доходам от источников в России. Он облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, если сотрудник признается резидентом РФ, либо 30 процентов, если работник таковым не является.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов работника организации, направленного в служебную командировку за пределы РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 июня 2013 г. N 03-04-06/23591

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудников организации, направленных в командировку за пределы Российской Федерации, и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

"Подпунктом 6 п. 3 ст. 208" Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со "ст. 167" Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка.

Средний заработок, гарантированный работнику при направлении в служебную командировку, представляет собой минимальный размер выплат, которые должны быть произведены работодателем при нахождении работника в командировке.

При этом фактический размер выплат, производимых работодателем командированным работникам, может превышать минимальный размер, гарантированный "ст. 167" Трудового кодекса.

Указанные выплаты, производимые в соответствии со "ст. 167" Трудового кодекса при направлении работников в служебную командировку, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, то есть заработной платой, выплаченные российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

В случае нахождения сотрудников организации за пределами Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такие лица будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходы таких лиц в виде выплат, производимых в соответствии со "ст. 167" Трудового кодекса, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов согласно "п. 1 ст. 224" Кодекса.

В случае если срок нахождения сотрудников организации за пределами Российской Федерации превышает 183 дня, указанные доходы, получаемые физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации с учетом положений "п. 2 ст. 207" Кодекса, будут подлежать обложению по налоговой ставке 30 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

21.06.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).