Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26630

Налогоплательщик может самостоятельно скорректировать базу и сумму налога на прибыль (НДПИ, НДФЛ, НДС) при условии, что это не приводит к уменьшению сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. В случае проведения симметричной корректировки допускается уменьшение сумм соответствующих налогов.

Вопрос: О проведении самостоятельной корректировки налоговой базы и сумм налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ и НДС в случае применения нерыночных цен в сделке между взаимозависимыми лицами.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июля 2013 г. N 03-01-18/26630

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение ОАО по вопросу применения "ст. 105.3" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает.

Согласно "п. 6 ст. 105.3" Кодекса в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), перечисленных в "п. 4 указанной статьи", налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке.

При этом необходимо отметить, что в соответствии с "п. 1 ст. 105.3" Кодекса учет для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением случаев, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку в соответствии с Кодексом).

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе произвести самостоятельную корректировку налоговой базы и сумм налогов, перечисленных в "п. 4 ст. 105.3" Кодекса, в случае, если это не приводит к уменьшению сумм соответствующих налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Корректировка налоговой базы и сумм налогов, перечисленных в "п. 4 ст. 105.3" Кодекса, в сторону уменьшения сумм соответствующих налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, допускается в случае применения налогоплательщиком симметричной корректировки в соответствии со "ст. 105.18" Кодекса.

При этом согласно "п. 2 ст. 105.18" Кодекса право на проведение симметричных корректировок другими сторонами контролируемой сделки возникает исключительно в случаях, когда решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о доначислении налога исполнено лицом, являющимся стороной контролируемой сделки, в отношении которого было вынесено решение о доначислении налога, в части недоимки, указанной в этом решении.

Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. Направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

09.07.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).