Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-07-10/5670

Услуги застройщика по строительству офисных помещений, оказываемые на основании договоров участия в долевом строительстве, облагаются НДС.

Вопрос: ООО в период с 01.10.2010 по 01.10.2011 являлось застройщиком жилого дома со встроенными офисными помещениями.

Строительство жилого дома производилось за счет привлечения денежных средств физических и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в период с 01.10.2010 по 01.10.2011, в соответствии с Федеральным "законом" от 30.12.2004 N 214-ФЗ.

По окончании строительства участникам долевого строительства переданы объекты долевого строительства: жилые помещения, офисы.

В соответствии с "пп. 23.1 п. 3 ст. 149" НК РФ не подлежат налогообложению НДС на территории РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным "законом" от 30.12.2004 N 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

С 1 октября 2011 г. к объектам производственного назначения следует относить объекты, предназначенные для использования в производстве товаров, при выполнении работ, оказании услуг ("абз. 2 пп. 23.1 п. 3 ст. 149" НК РФ, "абз. 8 пп. "б" п. 4 ст. 2", "ч. 1 ст. 4" Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

Облагаются ли НДС в период с 01.10.2010 по 01.10.2011 услуги застройщика по договорам участия в долевом строительстве, если предметом договоров является строительство офисных помещений?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 февраля 2013 г. N 03-07-10/5670

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договоров участия в долевом строительстве, согласно которым объектами долевого строительства являются офисные помещения, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с "пп. 23.1 п. 3 ст. 149" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 17.06.2010 N 119-ФЗ с 1 октября 2010 г. от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным "законом" от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). В связи с этим в отношении услуг застройщика, оказываемых юридическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, согласно которым объектами долевого строительства являются офисные помещения, освобождение от налогообложения, установленное данной нормой "ст. 149" Кодекса, не применяется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "Письмом" Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

27.02.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).