Письмо Минфина России от 26.12.2013 N ГД-4-3/23462@

С 1 января 2013 г. некоторые бытовые услуги, в частности массаж, водолечебные процедуры, гигиеническая чистка лица, татуаж, пилинг, пирсинг, относятся к медицинским. При их оказании налогоплательщики не могут применять ЕНВД.

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании отдельных бытовых услуг.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 26 декабря 2013 г. N ГД-4-3/23462@

Федеральная налоговая служба по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) при оказании отдельных бытовых услуг сообщает следующее.

В соответствии со "ст. 346.26" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским "классификатором" услуг населению.

"Статьей 346.27" Кодекса определено, что для целей гл. 26.3 Кодекса бытовыми услугами признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным "Постановлением" Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), в группе услуг "01" "Бытовые услуги", за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Согласно ОКУН к бытовым услугам относятся, в частности, услуги бань, душевых и саун (код вида услуг "019100"), а также парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения (код вида услуг "019300").

"Приказом" Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н "Об утверждении номенклатуры медицинских услуг" (зарегистрирован в Минюсте России 24.01.2012, регистрационный номер 23010) ряд услуг, которые ранее "ОКУН" классифицировались как бытовые услуги, был отнесен к медицинским услугам.

Поэтому Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2012 N 1880-ст в "ОКУН" внесены "Изменения" N 13/2012 ОКУН, согласно которым к бытовым услугам с 01.01.2013 не относятся следующие услуги:

массаж (код услуги "019201");

водолечебные процедуры (код услуги "019202");

гигиеническая чистка лица (код услуги "019324");

питательная маска для лица и шеи (код услуги "019325");

массаж лица и шеи (код услуги "019326");

комплексный уход за кожей лица (чистка, массаж, маска, макияж) (код услуги "019327");

гигиенический массаж, смягчение кожи, парафиновые укутывания кистей рук (код услуги "019329");

удаление мозолей (код услуги "019331");

смягчающие, тонизирующие ванночки и массаж ног (код услуги "019332").

К бытовым услугам по коду услуги "019338" с указанной даты относятся только услуги по проведению боди-арта и не относятся услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, ранее классифицированные по данному коду услуг.

Поскольку "Изменением" N 13/2012 ОКУН перечисленные выше услуги исключены из группы услуг "01" "Бытовые услуги" ОКУН, то при их оказании налогоплательщики не могут применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При оказании данных услуг следует применять иные режимы налогообложения.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

26.12.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).