Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-06/34308

В случае реализации ценных бумаг банк - налоговый агент может учесть в качестве расходов суммы НДФЛ, уплаченные в связи с возникновением у физлица материальной выгоды при приобретении этих ценных бумаг.

Вопрос: В соответствии с "п. 10 ст. 214.1" НК РФ расходами на приобретение ценных бумаг признаются в том числе такие расходы, как:

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

- налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с "п. 18.1 ст. 217" НК РФ.

"Пунктом 13 ст. 214.1" НК РФ предусмотрено, что, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования НДФЛ не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Также "п. 13 ст. 214.1" НК РФ установлено, что, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

Таким образом, "п. 10 ст. 214.1" НК РФ устанавливает право на включение в состав расходов только НДФЛ, уплаченного при наследовании и дарении, в то же время "п. 13 ст. 214.1" НК РФ не содержит уточнений, какие конкретно суммы налогов могут быть учтены в составе расходов при реализации ценных бумаг.

Вправе ли банк в целях исчисления НДФЛ при реализации ценных бумаг учитывать в качестве расходов суммы НДФЛ, уплаченного в связи с возникновением у физлица материальной выгоды при приобретении этих ценных бумаг?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 августа 2013 г. N 03-04-06/34308

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с "абз. 8 п. 13 ст. 214.1" Кодекса, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

"Подпунктом 3 п. 1 ст. 212" Кодекса установлено, что к доходам налогоплательщика в виде материальной выгоды относится, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налог с указанной материальной выгоды исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом.

Из вышеизложенного следует, что организация - налоговый агент при исчислении налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии со "ст. 214.1" Кодекса в составе расходов на приобретение ценных бумаг может учитывать сумму налога, исчисленного в соответствии с "п. 4 ст. 212" Кодекса, в случае, если данный налог был фактически уплачен в бюджет на дату исчисления налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии со "ст. 214.1" Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

21.08.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).