Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-07-08/12867

Реализация российской организацией иностранным транспортным компаниям пластиковых топливных карт облагается в России НДС по ставке 18 процентов.

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по реализации российской организацией пластиковых топливных карт иностранным транспортным компаниям.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 апреля 2013 г. N 03-07-08/12867

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации российской организацией пластиковых топливных карт иностранным транспортным компаниям и сообщает.

Согласно "пп. 1 п. 1 ст. 146" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями "ст. 38" Кодекса товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским "кодексом" Российской Федерации. Поскольку пластиковая топливная карта фактически является средством, подтверждающим право на получение топлива, реализацию таких карт следует рассматривать как реализацию имущественных прав.

Нормами "ст. 148" Кодекса установлен порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость. При этом операции по реализации имущественных прав относятся к услугам.

Таким образом, реализацию топливных карт для целей налога на добавленную стоимость следует рассматривать как оказание услуг по передаче прав на получение топлива.

Согласно "пп. 5 п. 1 ст. 148" Кодекса место реализации работ (услуг), не предусмотренных "пп. 1" - "4.1", "4.3 п. 1 данной статьи", определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие работы (услуги). При этом в соответствии с "п. 2 ст. 148" Кодекса местом осуществления деятельности организации, выполняющей указанные работы (оказывающей услуги), признается территория Российской Федерации в случае присутствия организации на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации.

В связи с тем что услуги по передаче прав на получение топлива к работам (услугам), перечисленным в указанных "пп. 1" - "4.1", "4.3 п. 1 ст. 148" Кодекса, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых российской организацией иностранным транспортным компаниям, в том числе в рамках договора купли-продажи, признается территория Российской Федерации и данные услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов в соответствии с "п. 3 ст. 164" Кодекса. При этом суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких услуг, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном "ст. ст. 171" и "172" Кодекса.

Одновременно отмечаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с "Письмом" Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

16.04.2013

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).