Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-15/10

Новый порядок восстановления принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам), используемым для осуществления облагаемых по нулевой ставке операций, применяется в отношении тех товаров (работ, услуг), которые приняты к учету с 1 октября 2011 г.

Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, по используемым для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 положений Федерального "закона" от 19.07.2011 N 245-ФЗ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 января 2012 г. N 03-07-15/10

В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при осуществлении операций, облагаемых этим налогом по нулевой ставке, в связи с вступлением в силу с 1 октября 2011 г. положений Федерального "закона" от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно "пп. 5 п. 3 ст. 170" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции указанного Федерального закона суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса, подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг) для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных "п. 1 ст. 164" Кодекса. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

До вступления в силу указанной "нормы" при осуществлении налогоплательщиками операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, принятые к вычету до их использования в таких операциях, подлежали восстановлению на основании положений "ст. ст. 165", "167", "171" и "172" Кодекса. При этом нормами "Кодекса" не был установлен налоговый период, в котором такое восстановление должно осуществляться.

Таким образом, положения "пп. 5 п. 3 ст. 170" Кодекса следует применять в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые приняты на учет с 1 октября 2011 г.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

31.01.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).