Письмо Минфина России от 17.01.2012 N 03-02-08/3

При наличии отягчающих ответственность обстоятельств минимальный размер штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации может быть увеличен.

Вопрос: Организация несвоевременно с задержкой на 2 дня представила в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с неуплаченной суммой налога 6000 руб. и декларацию по налогу на прибыль без начислений. Так как данное нарушение было совершено повторно, налоговый орган предъявил минимальную сумму штрафа по "ст. 119" НК РФ с учетом отягчающих вину обстоятельств ("ст. ст. 112" и "114" НК РФ) в размере 2000 руб. по каждой декларации.

Согласно "ст. 119" НК РФ применяется штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога. По НДС сумма штрафа составила 300 руб. (6000 x 5%), с учетом отягчающих вину обстоятельств 600 руб. (300 x 2), то есть меньше установленной "ст. 119" НК РФ минимальной суммы штрафа 1000 руб.

Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 января 2012 г. N 03-02-08/3

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении "ст. 119" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Согласно "п. 1 ст. 34.2" Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в связи с исполнением ими обязанностей соответственно налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом ("п. 1 ст. 26" Кодекса).

К обращению не приложена доверенность, подтверждающая право действовать от имени налогоплательщика-организации.

Вместе с тем сообщается, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет ответственность, предусмотренную "ст. 119" Кодекса. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной "статьей", составляет 1000 руб.

Согласно "п. 4 ст. 112" Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При этом "Кодекс" не содержит ограничений по применению "ст. ст. 112" и "114" Кодекса в отношении минимальных размеров штрафов, в том числе штрафа, установленного "ст. 119" Кодекса.

Вместе с тем представляется целесообразным отметить, что в настоящее время единообразная арбитражная практика по данному вопросу не сформирована.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

17.01.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).