Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-07-07/01

Если реализация арестованного имущества не облагается НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, то налоговые агенты - лица, уполномоченные реализовывать такое имущество должников-организаций, данный налог не уплачивают.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС налоговыми агентами - лицами, уполномоченными осуществлять операции по реализации арестованного имущества должников - юридических лиц, в случае если данные операции освобождаются от налогообложения НДС согласно "ст. 149" НК РФ.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 января 2012 г. N 03-07-07/01

В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении арестованного имущества должников - юридических лиц, операции по реализации которого освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании "п. 4 ст. 161 гл. 21" "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации на территории Российской Федерации арестованного имущества юридических лиц налог на добавленную стоимость уплачивается налоговыми агентами, которыми признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

В соответствии с "п. 1 ст. 24" Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, в случае, если реализация арестованного имущества на территории Российской Федерации освобождается от налогообложения данным налогом согласно "ст. 149" Кодекса (в том числе имущества, поименованного в "пп. 25 п. 2", "пп. 22" и "23 п. 3"), налоговые агенты - лица, уполномоченные осуществлять реализацию такого имущества должников - юридических лиц, налог на добавленную стоимость не уплачивают.

В то же время необходимо отметить, что согласно "п. 6 ст. 149" Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг), указанных в данной статье, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому если деятельность по реализации товаров, осуществляемая юридическими лицами, подлежит лицензированию, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется налоговыми агентами при наличии соответствующей лицензии у указанных юридических лиц.

Одновременно сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам и налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

16.01.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).