Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-08/86

Статья 119 НК РФ не предусматривает ответственности за непредставление в инспекцию расчета авансового платежа по налогу на прибыль в установленный срок.

Минимальный штраф за несвоевременную подачу декларации при наличии смягчающих обстоятельств может быть снижен.

Вопрос: Об ответственности, установленной "ст. 119" НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль; об отсутствии норм налогового законодательства, устанавливающих ответственность за непредставление в установленный срок в налоговый орган расчета авансового платежа по налогу на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 сентября 2012 г. N 03-02-08/86

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о применении "ст. 119" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

Согласно "п. 1 ст. 108" Кодекса никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Кодексом.

"Пунктом 1 ст. 119" Кодекса установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

На основании "п. 3 ст. 114" Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

При этом "Кодекс" не содержит ограничений по применению "ст. 114" Кодекса в отношении установленных им минимальных размеров штрафов, в том числе штрафа, предусмотренного "ст. 119" Кодекса.

"Статьей 119" Кодекса не предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок в налоговый орган расчета авансового платежа.

Расчет авансового платежа представляет собой заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Вместе с тем в "Постановлении" Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2010 N 3299/10 по делу N А32-19097/2009-51/248 указано, что обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по итогам как налогового, так и отчетного периодов прямо установлена "гл. 25" Кодекса, в то время как представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль за отчетные периоды ни "Кодексом", ни иными актами налогового законодательства не определено. Следовательно, в случае представления такой налоговой декларации с нарушением срока, установленного "п. 3 ст. 289" Кодекса, наступают последствия, предусмотренные "ст. 119" Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

25.09.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).