Письмо ФНС России от 18.09.2012 N БС-3-11/3393@

Инспекция исчисляет налог на имущество физлиц на основании инвентаризационной стоимости объектов налогообложения по состоянию на 1 января каждого года и иных сведений, необходимых для расчета указанного налога. Такие сведения представляют органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации.

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц; о вопросе увеличения инвентаризационной стоимости квартиры.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 18 сентября 2012 г. N БС-3-11/3393@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу правомерности перерасчета налога на имущество физических лиц и с учетом информации Управления ФНС России по области (далее - Управление) сообщает следующее.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен "Законом" Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Согласно положениям "ст. 1" Закона плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со "ст. 2" Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.

В соответствии со "ст. 5" Закона исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами технической инвентаризации.

В соответствии с полученными налоговым органом сведениям Вы владеете на праве собственности следующими объектами недвижимости:

- квартирой N 43 с 06.10.1997 по 15.05.2006 (далее - квартира N 43);

- квартирой N 114 с 24.05.2006 по настоящее время (далее - квартира N 114).

Инспекцией ФНС России по городу (далее - Инспекция) в 2006 г. в отношении квартиры N 43 был исчислен налог в сумме 264,13 руб., который был Вами уплачен в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц за 2006 г. в отношении квартиры N 114 Инспекцией не исчислялся по причине отсутствия в налоговом органе достаточных для исчисления налога сведений.

"Пунктом 10 ст. 5" Закона установлено, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

После получения сведений об инвентаризационной стоимости квартиры N 114 Инспекцией в 2009 г. произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2006 г. в отношении принадлежащего Вам имущества с учетом ранее уплаченных Вами сумм налога. Налоговым органом было сформировано и направлено в Ваш адрес налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2006 г.

"Статьей 52" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно "ст. 57" Кодекса обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает с момента получения физическим лицом налогового уведомления на уплату налога на имущество физических лиц.

В ходе рассмотрения обращения выявлено отсутствие в налоговом органе документов, подтверждающих факт вручения Вам данного налогового уведомления.

С учетом вышеизложенного сумма налога за 2006 г. в размере 6113,73 руб. и пени в размере 1927,89 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, подлежат сторнированию.

Управлению необходимо обеспечить перерасчет сумм налога и пени в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Федеральная налоговая служба приносит извинения за причиненные Вам неудобства.

По вопросу увеличения инвентаризационной стоимости квартиры N 114 ФНС России сообщает.

Инвентаризационная стоимость определяется в соответствии с "Порядком" оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 04.04.1992 N 87, местными бюро технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

В соответствии с "Порядком" восстановительная стоимость определяется по сборникам укрупненных показателей последующим пересчетом в уровень цен 1991 г. по индексам и коэффициентам, введенным "Постановлением" Госстроя СССР от 11.05.1983 N 94 и Письмами Госстроя СССР от 06.09.1990 "N 14-Д" (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 24.09.1990 "N 15-148/6" и "N 15-149/6" (по отрасли "Жилищное хозяйство"), а затем полученный результат переводится в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Для расчета указанных коэффициентов "Порядком" рекомендуется использовать соотношение показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

18.09.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).