Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-03-10/104

В случаях, если налоговый агент выплатил иностранной организации сумму дохода в установленный срок, но эта сумма вернулась к нему по не зависящим от него причинам, а также если факт завышения налоговой базы был выявлен после представления в инспекцию расчета по налогу на прибыль за отчетный период, налоговый агент должен представить в инспекцию уточненный расчет.

Вопрос: О порядке представления уточненного налогового расчета (информации) по налогу на прибыль, если выплачиваемая сумма дохода иностранной организации от источников в РФ по причинам, не зависящим от налогового агента (устаревшие банковские и иные реквизиты получателя дохода, отсутствие адресата по указанному адресу и т.п.), возвращается налоговому агенту.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 сентября 2012 г. N 03-03-10/104

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения прибыли при повторном перечислении дохода иностранной организации и сообщает.

В соответствии с "п. 6 ст. 81" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном указанной статьей.

В рассматриваемой в письме ситуации выплачиваемая сумма дохода иностранной организации от источников в Российской Федерации по причинам, не зависящим от налогового агента (устаревшие банковские и иные реквизиты получателя дохода, отсутствие адресата по указанному адресу и т.п.), возвращается налоговому агенту.

В случае когда выплата дохода иностранной организации фактически произведена не была в связи с указанными выше различными обстоятельствами, не зависящими от налогового агента, если факт завышения налоговой базы выявлен после представления в налоговый орган налогового расчета (информации) за отчетный период, в котором произошло первоначальное оформление выплаты дохода, то в этой ситуации налоговому агенту на основании "ст. 81" НК РФ следует представить уточненный налоговый расчет (информацию).

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

06.09.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).